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第二章增值税法增值税一般原理以B工业企业生产桌子为例一、增值税的性质和计税原理二、我国现行增值税的特点主要内容框架第六节进口货物征税
第七节出口货物退（免）税★
第八节征收管理
第九节增值税专用发票的使用及管理主要内容第一节征税范围及纳税义务人二、征税范围的一般规定
1、销售或进口的货物：有形动产，包括电力、热力、气体。
2、提供的加工、修理修配劳务
第一，必须是受托加工
第二，加工、修理修配的对象必须是增值税的应税货物
例，根据我国现行税法规定，纳税人提供下列劳务应缴纳增值税的有（多）
A.汽车的维修B.房屋的装修
C.桥梁的修理D.电脑的维修

三、征税范围的特殊规定
1、特殊项目（了解）
①货物期货（商品期货和贵金属期货）；
②银行销售金银的业务；
③典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务；
④集邮商品的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品。2、特殊行为--视同销售、混合销售、兼营行为（掌握）

第④至第⑧项中对购买的货物用途不同税务处理不同
例，企业将购入的货物用于本企业职工福利，这是视同销售，要计算销项税。（）
企业购入一批水泥，成本1000元，进项税为170元，后来改变用途，将其用于本单位办公楼改造。会计分录：
外购时：借：原材料1000
应交税费-应交增值税（进项税）170
贷：银行存款1170

移送时：借：在建工程1170
贷:原材料1000
应交税费-应交增值税（进项税转出）170

混合销售行为和兼营行为混合销售典型例子
（1）防盗门生产企业销售防盗门并负责安装
（2）超市销售货物并负责送货上门
（3）电信公司销售小灵通同时赠送话费
兼营非增值税应税劳务典型例子
（1）建材商店既销售建材，还从事卫浴，窗帘等安装业务
（2）食品厂生产销售食品，淡季时还从事食品加工设备出租业务
例：下列各项中，应当征收增值税的有（多）
A.医院向患者提供治疗服务并销售药品
B.邮局向消费者提供邮政服务并销售集邮商品
C.商店销售空调并负责安装
D.汽车修理厂修车并提供洗车服务
视同销售：本环节没有直接发生有偿转移，也要按正常的销售征税。
混合销售：一项销售行为如果既涉及增值税应税货物又涉及非增值税应税劳务，且二者之间有紧密相连的从属关系。这种销售行为就称为混合销售行为。
兼营非增值税应税劳务：指纳税人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务，且二者之间并无直接联系和从属关系。

3、其他征免税规定
（1）免税项目☆
农业生产者销售自产农产品
避孕药品和用具；古旧图书；
用于科研教学的进口仪器和设备
外国政府和组织无偿援助的进口物资和设备
由残疾人组织进口供残疾人专用的物品
个人销售自己使用过的物品
（2）其他征免项目（了解）
（3）起征点规定（适用个人，了解）

第二节两类纳税人的认定与管理二、一般纳税人资格认定的基本规则（非商贸企业）三、新办商贸企业一般纳税人认定管理规则（较为严格，内容比较散，了解）四、两类纳税人管理上的主要差异

第三节税率与征收率适用13%低税率的五大类货物第四节一般纳税人应纳税额的计算一、销项税额的计算
销项税额＝不含税销售额×税率
（一）一般销售方式下的销售额
是纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。
1、价外费用
（1）向购买方索取的，如手续费、包装费、包装物租金、运输装卸费、代收代垫款等。
（2）价外费用都是含税的——征税时一定要先换算成不含税收入再并入销售额；
2、销售额中还不包括：
（1）代收代缴的消费税
（2）同时符合下列条件的代垫运费★
①承运单位将运费发票开给购货方
②销售方将该项发票转交给购货方
（3）代收的政府性基金或行政事业性收费。
（4）代办保险收取的保费，代收的车购税，车辆牌照费。

（二）特殊销售方式下销售额的确定
1、采取折扣方式销售
2、以旧换新
按新货同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格。（金银首饰以旧换新例外）
例，甲企业向乙企业销售货物，销售新货100台，每台10000元（不含税），采取以旧换新的方式，规定每台旧货不含税回收价200元，实际收到的不含增值税的价款是98万。
销项税＝（980000＋100×200）×17%
例，某家金店（经人行批准经营金银首饰），以旧换新销售24K项链，原来的零售价是5000元/条，旧的可作价3000元/条。
销项税＝（5000-3000）÷1.17×17%3、还本销售：销售额就是货物销售价格，不得扣减还本支出。
例：某钢琴厂为增值税一般纳税人，本月采取“还本销售”方式销售钢琴，开了普通发票20张，共收取了货款25万元。企业扣除还本准备金后按规定23万元作为销售处理，则增值税销售额为（）
A.25万元B.23万元
C.