税收基本理论知识(2011)ppt课件.ppt

税收基本理论知识第一章税收内涵一、身边的税收税收收入持续增长

94年税改“大框架”
——增值税、营业税、企业所得税税负
——不动产营业税和个税、土地增值税6税收调控备受关注纳税服务全面提升纳税服务全面提升税收征管深刻变革税收征管深刻变革税收征管深刻变革税收征管深刻变革税收征管深刻变革税收征管深刻变革二、税收的产生与发展税收产生的条件税收的发展
新中国成立后：建立新税制
1958—1978年：简化税制
十一届三中全会：税制改革（两步“利改税”）
十四大（1992年）：1994年全面税制改革
十六届三中全会(2003年)：新一轮税制改革

□改革出口退税制度□统一企业所得税制度
□增值税转型□完善消费税
□综合分类个税改革□城镇建设税费改革
□适时开征物业税□实现城乡税制统一税收的发展三、税收的本质内涵公共需要——公共产品（服务）

面向全体社会成员共同提供且在消费上不具有竞争性、受益上不具有排他性的产品或服务。

整体不可分割性：共同消费、共同受益
消费的非竞争性：一人消费不妨碍他人消费
受益的非排他性：不能排除他人受益

纯公共产品：国防、基础教育、政府管理等
准公共产品：基础设施、公共事业、环境保护等公共服务——使用公共权力和公共资源向公民提供服务

推进基本公共服务均等化——共享社会发展成果

基本民生——教育、医疗、就业、社会保障

公共事业——科、教、文、卫、体

公共设施——水、电、气、交通、通信

公共安全——食品、药品、生产、交通安全

公共环境——污染治理、生态保护

我国政府公共服务供给不足——收入分配不合理
——居民消费率下降财政支出项目占国家财政支出的比重
四、税收定义与形式特征
税收收入=总局发布收入+关税、耕地税、契税–出口退税

政府收入=税收收入+社会保险基金收入+非税收入

非税收入—政府性基金收入（煤炭、电力、铁路等）
—专项收入（排污费、教育费附加收入等）
—行政事业性收费收入
—国有资本经营收入
—国有资源（资产）有偿使用收入
—罚没收入
—其他收入国家预算体系——数据来源财政部网站财政信息极不透明——《2011中国财政透明度报告》

调查的113个信息项目，每年能获得的信息平均不到1/4，调查的26项省级行政收支及相关信息，每年能获得的信息平均不到4%，而对人大的信息调查几乎一无所获。

省级财政透明度指数：新疆最高，安徽第13位，贵州最低
省级行政收支及相关信息透明度指数：安徽第13位
省级行政收支透明度部门排名（共11个部门）：
——前三：交通、工商、地税；后三：国税、人大、政协

省级政府各项基金透明度得分（满分100）：
政府基金20.8、社会保障基金25.1、国有企业基金16.3五、税收在构建和谐社会中的作用第二章税收原则公平、简便、节省
——《赋税论》和《政治算术》
（英）威廉·配第（1623—1687）

平等、确实、便利、节约
——《国富论》（英）亚当·斯密（1723—1790）

财政收入、国民经济、社会正义、税务行政
——《财政学》（德）瓦格纳（1835—1917）
首次提出财政原则（收入充分、收入弹性）
完善税收公平原则（负担公平、调节收入分配）
发展税收效率原则（国民经济、税务行政）

稳定经济原则
——《通论》（英）凯恩斯（1883—1946）税收原则一、财政原则收入充裕
政府支出责任

2009年中央政府新增支出（亿元）

——《中国经济前景分析》（2010）

收入充裕原则要求

建立健全财税体制

税制设计着眼于广开税源（复合税制）

选择税种考虑课税对象能否提供丰裕税源

制定优惠政策考虑对财政收入的影响
荷兰：首都阿姆斯特丹100多年前对房产征税，按大门的尺寸来征，门越大征税越多。

英国：100多年前按照窗户的多少对房产征税。窗户越多，征税越重。

埃及：首都开罗，对住房征税从建筑物封顶时开征，致使盖房时留着屋顶不封。

我国：1988年开征筵席税，2008年宣布失效。

丹麦：最近开征脂肪税，为限制国民脂肪摄入量。财政收入是否越多越好？

据悉今年财政收入突破10万亿已无悬念。

政府在国民收入分配中的比重持续增长，会产生三种可能：一是挤压居民收入，二是挤压企业积累，三是对两者形成共同挤压。

这些年来财政收入的快速增长，挤压了一些劳动者的报酬，使原本脆弱的居民消费能力进一步下降；也在一定程度上挤压了企业的生产积累，影响了企业提高职工收入的能力，使职工收入的增长更加艰难。
收入弹性

经济弹性（自然弹性）
——税收随国民收入增减而变化

法律弹性（政策弹性）
——税收随税收政策调整而变化

一般来说，累进所得税具有双重弹性，消费品税较少具有法律弹性。税收弹性系数—税收对经济增长的反应程度

ET=(△T/T)/(△GDP