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我国转让定价税收政策优化研究
我国转让定价税收政策优化研究
随着全球经济的不断发展和国际贸易的不断深入，跨国企业之间的商业活动中的价格确定问题日益凸显。转让定价是指跨国企业在商品、服务等交易过程中确定价格的行为。在跨国企业之间，由于它们可以利用其在不同国家之间的财务和税务制度之间的不协调，所以存在转移定价的问题。为了解决这一问题，我们国家制定了转让定价税收政策，但是目前这一政策还存在很多不足之处，需要进一步优化。本文旨在探讨我国转让定价税收政策的现状及其需要优化的方向。
一、我国转让定价税收政策的现状
我国税收政策早在1994年就开始了转让定价的相关规定，分别为国税发[1994]69号和国税发[1994]70号。随着我国商业活动的增加和国际贸易的深入发展，我国对跨国企业的税收调查也在越来越严格。我国税收定价的调整方式主要有两种，一种是补偿调整法，另一种是比较排斥法。
补偿调整法是指当我国纳税人与其关联企业之间的交易价格与市场价格不符时，通过税务机关与纳税人协商，将交易价格调整为市场价格。而比较排斥法则是通过参考外部市场价格来监管企业的税务行为，如引用外部市场计算的市场价值之类。
为了更好的加强对于转让定价的控制，我国于2016年颁布了《财政部、国家税务总局关于企业境内关联方税务事项备案的通知》，根据这个通知，合并、分立、置入不合理价格的，或者增资扩股、减资退出等资本运作不合理的，需要备案。另外，企业还需对关键的限制性条款、资产转移等涉及公司控制权和商业秘密保护的情况进行信息披露。凡这方面涉及的交易，都应当及时报告税务机关备案。
二、我国转让定价税收政策存在的问题
尽管我国对于转让定价问题做出了诸多的监管政策，但是在实际操作过程中，还是会存在很多问题。其中最重要的问题是在跨国企业与中国企业之间存在很大差距，导致我国企业处于弱势地位，无力调整价格。这一问题的根源就是我国企业在转移定价问题上存在难以取证的问题。这不仅对我国在税收损失方面带来巨大的影响，更严重的问题是影响了我国的经济主权和公平性。
第二个问题是现行我国税收政策对于海外分支机构的定价机制有限。从全球范围来看，海外分支机构的定价机制十分复杂，但是我国政策仅仅只对于总部、分支机构之间的资本运控制有限力度，对于海外分支机构之间的转让定价问题仍然处于盲区。
三、我国转让定价税收政策的优化方向
鉴于我国对于转移定价后存在的困难和问题，我国目前需要进一步优化其税收政策，以提高我国企业的竞争力和税收收入。
1.提高自身的调查和证据收集能力，加强对于企业之间转移定价的监管。我们应当建立更加确切而系统化的证据体系，对于企业之间的转让定价问题做到透明和高效。
2.在税收政策制定上加强对于跨国企业的调查和督促。我们应当加强对于其他国家税收体系的研究，掌握全球经济发展的趋势和创新技术。这样才能制定出更加完善、更具有竞争力的税收政策。
3.扩大税收政策的适用范围，细化税收政策调整的适用情形。除了目前我国仅仅依据市场价值的调节方式外，还应该依据市场价值的地位、行业性质以及市场品牌的特色等因素做出合理的调整。
4.将调整方向调整为多元化，同时加强与其他国家之间的税收合作。税收调整不仅要追求单一性和绝对性，还要适度。在协调一国之间的转移定价问题之前，应当先了解其他国家的法律、管理、税收体系等相应设施，以便更好地解决转移定价问题。
总之，我国应当继续扩大对于转移定价的税收政策调整，强化监管和管理能力，并加强国际合作，推进国际税收标准的制定与推广，才能真正解决跨国企业拥有不对称税收优势的情况，推进全球税务秩序的理顺。