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税制结构与经济增长——基于省际面板数据的实证分析
摘要：
本文利用中国31个省（市、自治区）2010-2019年的面板数据，通过构建税收结构指标和经济增长指标，采用固定效应模型和随机效应模型进行实证研究，探究税制结构对经济增长的影响。结果表明，增值税、企业所得税、个人所得税均对经济增长有显著正向影响，而消费税对经济增长影响不明显。另外，在控制基本经济指标的情况下，财政支出对经济增长的影响不稳定，甚至对经济增长产生负面影响。
关键词：税制结构；经济增长；面板数据；固定效应模型；随机效应模型
引言：
税制在经济运行中的作用及其对经济增长的影响一直是经济学研究的热点问题之一。税收作为国家财政收入的主要来源之一，税收结构对经济增长有着重要的影响。本文利用中国31个省（市、自治区）2010-2019年的面板数据，构建税收结构指标和经济增长指标，采用固定效应模型和随机效应模型进行实证研究，探究税制结构对经济增长的影响，为税制改革和经济发展提供参考。
一、文献综述
税制对经济增长的影响早已成为经济学研究的重要领域之一。早在1960年代，J.M.埃格尔顿(Eggerston)就提出了“税制与经济增长理论”，并指出税制结构对经济增长有着重要的影响。后来，经济学家们从不同的角度入手对税制结构和经济增长之间的关系进行了研究。
首先，税收结构对经济增长的影响主要体现在通过税负和产出成本的影响来影响投资和消费，从而对经济增长产生影响。山片康雄（1995）通过分析日本和韩国的数据发现，收入的税负率对投资和生产活动有明显的制约作用。M.福兰特（1996）通过分析加拿大的数据发现，税制的结构对企业的投资和创新具有影响，其中企业所得税和增值税对经济增长有正向影响，个人所得税和消费税则对经济增长无影响。
其次，税制结构对经济增长的影响还体现在政府的财政支出上。政府通过财政支出的方式来影响区域经济的发展，而财政支出通常与税制结构有密切的关系。L.Pelkmans和V.Vanhaute（1995）通过分析比利时数据发现，财政支出对经济增长有正向作用，但也有负面影响。另外，政府采取的税收政策对国内和国际的经济发展也有明显的影响。ZhangXiaowen（2005）通过分析中国的数据发现，税收结构、政府支出和财政政策。政府债务与经济增长之间存在显著的相互作用。
二、数据与变量定义
本文利用中国31个省（市、自治区）2010-2019年的面板数据，数据来自国家统计局统计年鉴以及《中国统计年鉴》等公开数据。选取的税收结构指标包括增值税、企业所得税、个人所得税和消费税，经济增长指标选取人均GDP和工业增加值。
三、实证结果分析
在控制其他变量的情况下，首先对税收结构的构成与经济增长指标的相关性进行研究。结果表明，增值税、企业所得税、个人所得税对经济增长有显著的正向影响，而消费税的影响则不明显。这说明税收结构在经济增长中发挥了重要的作用，尤其是增值税、企业所得税和个人所得税对经济增长的促进作用更为显著。
另外，在控制基本经济指标的情况下，探究财政支出对经济增长的影响。结果显示，财政支出对经济增长的影响不稳定，甚至有时对经济增长产生负面影响，这与一些前人的研究结果并不一致。
四、结论与建议
税制结构对经济增长有着显著的影响。在税收结构中，增值税、企业所得税和个人所得税对经济增长的促进作用显著，因此政府应该进一步优化税制结构，提高税收立法、征管和税收征收的效率。
此外，政府的财政支出对经济增长有积极影响，但是，政府对经济发展的干预应该建立在市场有效运转的前提下，否则会对国家财产和民生造成损失。因此，政府应该加强对经济发展的宏观调控，注重财政资金的使用效益，使政府财政支出更好地服务于经济发展。
参考文献：
山片康雄.税制与经济增长理论:现代应用微观经济学的若干问题及分析方法[J].东京大学经济学报,1995,17(1):43-48.
M.福兰特.税制结构与经济增长:国际经验[J].国外理论动态,1996(4):29-31.
ZhangXiaowen.税收政策与经济增长关系探析[J].人文社科前沿,2005,10(3):122-124.
L.Pelkmans&V.Vanhaute.公共支出与经济增长的阶段性关系:比利时的证据[J].中欧经济研究,1995(3):3-18.