论经济责任审计风险成因及控制（一）.doc

本资料来源搜集与网络和投稿如有侵权牵扯利益关系请告知上传人联系删除。论经济责任审计风险成因及控制经济责任审计风险的控制与防范经济责任审计是对领导干部执行国家财经法规、履行经济职责和廉洁勤政情况的审计。通过经济责任审计为组织、人事部门对干部进行考察考核、综合评价、任用和奖惩兑现提供重要依据。其审计结果是否客观公正不仅关系到领导干部任期经济责任和工作业绩是否真实、准确而且也关系到审计工作是否落到实处。因此对审计机关和审计人员而言经济责任审计的责任与风险要远远大于一般项目的审计。那么如何认识审计风险如何采取有效的措施加以防范是我们当前开展经济责任审计必须关注的问题。结合我县近几年的经济责任审计工作实际笔者组织本局相关股室人员就济责任审计风险的控制与防范进行了深入调研。现谈一谈自己的一些看法。一、经济责任审计的风险及其表现经济责任审计风险是指审计人员在对领导干部经济责任审计过程中所收集的会计资料不真实、不可靠、未能全面了解责任者所在单位的情况而作出了错误的估计和判断从而导致对责任者的经济责任审计评价不准确或发表了不恰当的审计意见引起不良后果的可能性。经济责任审计风险和其他审计风险一样处处存在贯穿于审计工作的全过程。在审计实践中我们常见的风险有以下方面：（一）审计准备阶段的审计风险—1—审计准备阶段的审计风险主要是指审计人员在审计前未按规定的审计程序开展工作而使被审计对象以不按法定程序进行操作为由提出异议或申请行政诉讼的可能性。主要表现在：1.忽略审计通知书的时间界限；2.审前不作调查对责任者和所在单位的情况心中无数抓不住重点责任不明确措施不到位。（二）审计实施阶段的审计风险审计实施阶段的审计风险主要是指审计人员在审计实施过程中因专业技能、政策水平、综合素质等主观和客观原因的影响导致审计结果产生偏差的可能性。主要表现在：1.取证风险。如果审计人员所取得的审计证据不完备就不能满足客观性、相关性、充分性和合法性就会导致审计结果偏离事实而产生风险。2.检查风险。是指审计人员由于在实质性检查的现场作业中所造成的失误使审计结果偏离事实的可能性。在进行审计抽样检查时选取的样本量不够使审计结果误差较大可能会遗漏违纪违法的审计事项。（三）出具报告阶段的审计风险出具报告阶段的审计风险主要是指审计人员由于所出具的审计报告对审计事项把握不全面对责任者的经济责任评价不准确未能按照规定征求被审计对象的意见给审计主体带来不良影响和某种损失的可能性。—2—二、经济责任审计风险的防范措施（一）建立健全的经济责任审计相关法规、制度人的因素是第一位的人是主要的风险源和管理单元。负有经济责任的管理人员担任着实现组织目标的任务承担着一定的防范风险的责任。明确管理人员的经济责任并且对他们进行经济责任的审计是风险管理的主要控制点。建立和完善经济责任审计的相关法规制度规范运作加强立法建章立制是防范审计风险的根本措施。建立和完善经济责任审计行政执法责任的相关法规和制度使经济责任审计成为一项权责对等机制平衡的经济监督形式。其关键就在于使审计内容操作程序方法体系评价结果应用以及部门协调等方面做到有法可依有章可循以提高并逐步完善经济责任审计实践的规范性。所以在环境因素方面我们应做到：了解经济责任审计的重要性明确对审计对象的经济责任范围正确理解经济责任审计的作用提出切合实际的审计要求建立健全的经济责任体系。（二）在审计内容、程序、方法等方面注意审计风险的规避合理选择审计方案1、注重内控制度的评审预测潜在风险。内控制度评审是审计的重要内容而且其本身也可起到防范审计风险的作用。若内控制度不存在、不合理、不健全或执行乏力就必须实施详细全面审计并予以提示从而降低风险。并且内部控制制度的制定和执行与责任人的经济责任和管理能力是息息相关的加强内控制—3—度的评审则奠定了对责任人评价的基础工作可以提前预测潜在的风险。2、合理确定审计重点和范围规避风险。经济责任审计一定要限定在审计所规定的范围和内容之内。对在审计中未涉及到或虽然已涉及到但未获得充分证据或难以分清责任的事项不做任何评价规避经济责任审计的风险。3、规范审计工作程序预防风险。在经济责任审计项目实施的过程中要严格执行审计法规和审计规范从确定审计项目计划、编制审计方案、送达审计通知书、审计取证、审计报告、征求意见到最终审计结论等每个环节都要按法定程序和要求进行避免审计人员执法的随意性预防程序不当引发风险。4、运用科学有效的审计方法查账与查实有机结合避开表面信息的干扰减少风险。分清会计责任和审计责任在常规的财务审计过程