论经济责任审计风险成因及控制.doc

本资料来源搜集与网络和投稿如有侵权牵扯利益关系请告知上传人联系删除。论经济责任审计风险成因及控制基层审计机关经济责任审计风险的成因及防控对策发布：2021年07月16日来源：陈学宁经济责任审计是审计机关依法依规对党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任履行情况进行监督、评价和鉴证的行为。经济责任审计因其审计对象特殊、审计内容广泛、时间跨度较长、质量要求很高、各方高度关注、审计结果重要等特点所以存在较大的潜在审计风险。因此基层审计机关和审计人员必须切实提高风险意识和质量意识采取积极的防控措施努力防范和化解审计风险确保经济责任审计工作的顺利推进确保审计干部的安全发展。一、经济责任审计风险的成因分析经济责任审计风险是指审计机关或审计人员在经济责任审计过程中由于对领导干部任职期间所在地区（部门、单位）财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益情况的审计没有达到应有的广度和深度特别是对领导干部守法、守纪、守规、尽责情况检查审计不深入、不完整导致对领导干部履职尽责情况监督不到位、评价不客观、鉴证不准确给被审计对象和审计结果报告利用单位造成损失或不良影响而应承担责任的可能性。它具有客观性、非确定性、可控性等特征。对审计机关而言经济责任审计风险主要有检查风险和其它风险。检查风险是审计人员在实施审计检查时对经济责任审计的主要内容和重大经济活动事项没有查清或者遗漏、未能发现被审计对象或被审计单位的严重违纪违法问题或者已经发现但没有引起足够重视而未进行审计查证所带来的风险；其它风险是指审计主体在实施审计监督行为时未能履行法定的审计程序、未能就已经查清的事实发表恰当的评价意见、问责建议和移送处理意见不适当、适用法律法规错误等方面所带来的风险。形成经济责任审计风险既有客观原因也有主观原因。客观原因主要有：被审计单位职能职责和业务特点的多样性、经济活动事项的复杂性、涉及对象及审计范围的广泛性、相关政策和改革措施调整变化的经常性、体制机制制度的不完善性、财务管理与会计核算的不规范性、会计信息不真实不完整等。主观原因主要有：审计人员知识经验和能力水平的有限性、审计风险意识的相对薄弱性、审计技术方法和审计手段的局限性等。二、经济责任审计风险的防控对策经济责任审计风险的发生必然带来审计损失和承担相应的法律责任应当引起审计机关对防范审计风险的高度重视。在提高广大审计干部的风险意识和质量意识的基础上应该采取积极的防控措施有效预防检查风险和其它风险的发生。（一）明确审计范围控制审计风险。一是根据审计期间范围确定审计检查方法。当前经责审计项目中离任审计居多涉及的被审计领导干部一般任期较长少则三年、多则五年甚至更长。由于任职期限长短不一法规、政策修改调整变化情况各异给审计工作造成一定的难度。一般而言任职时间长、任期届满实施审计的应以本届任期中最近三至五年的财政、财务收支和重要经济活动事项以及守规尽责情况为重点审计实施过程中采用详查法对以前年度的可采用抽查法同时在审计报告中予以说明。任期内办理调任、退休等事项而审计的应以本届任职期间为重点采用详查法。二是把握责任范围。领导干部的岗位职责和分管工作不同其责任范围也不同应当区别对待。如人民团体和事业单位的领导干部以其任职期间本单位及下属单位的事业发展、财务收支和有关经济活动做为责任范围。（二）把握审计重点降低审计风险。经济责任审计内容较多审计时一定要抓住主线突出重点防止主次不分面面俱到。一是要依照中央七部委《实施细则》的规定根据领导干部职责权限和履行经济责任的情况按照领导干部分类所规定的主要内容认真开展审计。二是要做到“四个查清”为委托机关提供详细的情况。即贯彻执行党和国家、上级党委和政府重大经济方针政策及决策部署推动科学发展的情况要查清；重大经济决策情况、目标责任制完成情况、财政财务收支的真实合法效益情况、重大项目的投资建设管理情况要查清；遵守有关法律法规和财经纪律情况、遵守廉洁从政（业）规定情况和有无违法违纪问题要查清；社会反映强烈、群众有举报、上级领导明确要求调查核实的问题要查清以便给人民群众一个满意的答复。（三）客观审慎评价防范审计风险。经济责任审计结果的运用往往涉及到被审计对象的政治、经济待遇、工作声誉和个人发展等切身利益在进行审计评价时一定要依照法律法规、国家相关政策以及干部考核评价等规定结合被审计单位（地区）实际根据审计查证和认定的事实客观公正、实事求是地进行审计评价。对审计中未涉及、审计证据不足、评价标准不明的事项不作评价。审计评价应当与审计内容相统一。一般包括领导干部任职期间履行经济责任的业绩、主要问题以及应当承担的责任。要全面收集评价依据科学选定评价指标坚持定性评价与定量指标相