风险导向模式下高校内部审计论文.docx

风险导向模式下高校内部审计论文一、风险导向内部审计模式的基本内涵（一）风险导向内部审计模式的定义风险导向制度的突出特点在于将审计目光转移到了企事业单位经济业务的种种风险内部审计工作与企事业单位的发展方向和战略前景有机结合使内部审计工作的风险性降低专业性得到了提升。通过风险评估结果来确定内部审计的工作重点和工作方法打破了传统的制度基础导向审计的单一性重点更突出、目标更具体、思路更清晰提高了审计工作的实际效率提升了企事业单位进步和发展的潜在价值。（二）风险导向审计模式与制度基础审计模式的对比风险导向内部审计模式的形成和发展以制度基础导向审计模式为基础在其过渡和发展过程中保留了一些制度导向审计制度的工作方法和经营。从本质上看风险导向下的内部审计模式是制度基础审计模式和现代风险评估制度的有机结合充分考虑内部审计中存在的种种风险。虽然风险导向审计模式和制度基础审计模式都强调内部控制和审计风险的评估但在理论概念和操作方法上存在着明显的区别。制度基础审计模式的工作重点在被审计单位责任中心内部控制制度及其执行情况对内部审计控制风险的评价相对薄弱。总体来说制度基础内部审计模式的工作方式是对被审计单位的内部控制工作做出一个粗略的评价评价的深度和广度都有待提高。同时制度基础内部审计模式没有把被审计单位的经营管理风险作为重点评价内容从而导致审计单位和个人对审计中的风险评估工作关注不够。与制度基础内部审计制度相比风险导向内部审计模式的工作重点是认识和评估被审计单位内部审计风险。内部审计人员在实际工作中不断要掌握和评估被审计单位内部控制的风险而且要重点分析这些风险存在和产生的原因和环节。内部审计工作人员在开展工作时需要全面了解被审计单位相关内控制度的基础上掌握被审计单位的运营和发展状况把审计的责任中心放大到整个社会的政治经济大环境中广泛收集内部审计的相关材料综合分析被审计单位运行和发展中所存在的内部审计风险。只有这样才能提出科学有效的内部审计结论和风险管理方案进而提高被审计单位的内部管理水平和效率提升被审计单位营运、发展的潜在价值。二、高等院校内部审计风险特性分析（一）高校内部审计风险客观性高校内部审计风险是普遍而客观存在的只有开展内部审计工作就会具备产生审计风险的客观条件不管审计方案多完善、审计方法多先进都会因审计对象与活动的复杂性而导致审计结果与客观事实不一致的情况并存在高等院校的利益遭受损失的可能性。因此高校内部审计风险的存在和发生带有明显的客观性且此风险无处不在无时不在旧的风险在发展与消失的同时新的风险又在不断滋生和扩大。高校的内审机构与人员只能通过各种有效手段在内部审计活动中尽可能提出规避和降低损失的相关方案降低、减少或规避审计风险及其引发的或有损失而很难完全消除审计风险当然也应允许某些风险存在的合理系数。（二）高校内部审计风险的可控性从风险本身来看风险的存在和发展是多种不确定因素共同作用的结果各种因素在风险发生时所起的作用和影响也是不近相同的。虽然审计风险客观而普遍存在但审计风险并非无法控制审计人员可以在内部审计工作中可以正视风险、重视风险的同时采取相应的、有效的方法和措施把影响风险发展的相关因素控制在一定的范围内实现风险的有效管理与控制。当然审计风险的降低与审计资源的投入是相关的要评估风险引发损失的大小也要符合成本效益原则。（三）高校内部审计风险的潜隐性前面说到审计风险普遍而客观存在但此风险仅是一种可能的风险及时引发某种损失也要有一个显化的过程。搜神记风险形成的原因是复杂而多因素的但引发风险构成损失必须有相应的条件。例如:疏忽的制度潜隐腐败风险这只是一种潜在的可能的风险必须有心术不正者钻制度的漏洞才会发生腐败引发国际或集团损失。因此内部审计风险具有潜隐性风险转变为现实需要引发条件与过程。三、在高校研究推广风险导向内部审计模式的必要性及几点建议1.努力营造内部审计的实施环境在高等院校内推行以风险导向模式为基础的高校内部审计工作首先要取得学校高层领导的同意和认可。学校内部的审计部门应该提出一套以风险导向模式为基础的、科学有力的内部审计工作方案。首先将方案呈给学校领导过目在取得学校领导的认同下召开全校代表大会充分讨论实施方案的内容和细节。2.提高内部审计部门的工作效率。审计方案确定之后由学校管理部门组织独立的内部审计机构、培训管理审计工作人员；制定具体的实施方案。以风险导向模式为主体的高校内部审计工作要严格遵守国家法律法规接受有关单位的监督。同时高校内部各个管理部门应加强沟通与合作简化内部办公手续提高工作效率积极营造高校内部审计工作的有利环境。3.建立规范化的内部审计程