中国油气资源税费制度改革研究.docx

中国油气资源税费制度改革研究
摘要：
近年来，中国油气资源税制度的改革已经成为国家能源政策中的热门话题。本文旨在分析油气资源税制度的现状，梳理其存在的问题，并提出相应的改革方案。文章通过对油气资源税费制度的相关法律规定、政策文件和实践经验的分析，结合国际油气资源税制度的模式和经验，提出了中国油气资源税费制度改革方向和具体措施，以期为我国油气资源税制度改革提供一定借鉴和参考价值。
关键词：油气资源；税费制度；改革；措施。
一、引言
作为国家重点开发的战略性资源，油气资源的投资、开发和利用，是中国能源发展中至关重要的一项工作。然而，长期以来，中国的油气资源税费制度已经存在不少的问题，例如税收比例偏低、税费计税基数合理性不足、税制分类不够明晰、税收征管不规范等。随着国家能源政策的调整和改革，对油气资源税制度改革提出了更高的要求。
本文分为以下几个章节：第二部分介绍中国现行的油气资源税费制度，分析其存在的问题；第三部分借鉴国际比较经验，提出改革方向和具体的措施；第四部分总结，并对未来的改革提出展望和建议。
二、油气资源税费制度现状及存在问题
（一）现行税费制度概述
中国现行油气资源税费制度主要包括油气资源税、资源税、成品油消费税、增值税、所得税等多种税费。其中，油气资源税是指石油和天然气资源的税收，由中央和地方两个层面分别征收。资源税是指非金属矿藏、水和林木等自然资源的使用权税、产品采选利润权税和补偿费等，由地方政府征收。成品油消费税和增值税属于间接税，对销售石油和天然气的企业和销售终端的消费者进行征收。企业所得税也是征收范围之一，但油气企业有很大的减免空间。
（二）税收比例偏低
中国的油气资源税收比例较低，远低于国际水平。目前，中国国内油气资源税率仅为5%，不仅低于国际标准，也低于国内其他税种的税率。例如，成品油消费税和增值税的税率分别为25%和17%。除此之外，企业所得税也有很大的减免空间。这导致油气资源税作为资源外溢税收的属性被削弱，使资源税收的效果被削弱。
（三）税费计税基数合理性不足
计税基数的合理性是税收制度的核心。然而，当前油气资源的税费计税基数不够合理，产生了很多负面影响。一方面，对于国内外投资者而言，中国的油气资源的资源价格不够透明、计税基数过低，难以吸引更多的投资来开发。另一方面，中国油气企业往往在善于资产注资、成本计算、利润腾挪，通过做法和行为导致计税基数的选择和计算日益简单化，构成公私协助逃税、逃费形成的骗税空间，在税收层面有些与理论水平相差甚远。
（四）税制分类不够明晰
目前，中国的税收制度不够明晰，特别是在其他金属和非金属矿藏等自然资源的资源利用上，存在混淆税种，找不到规范性指引等问题。这导致了多层次和重复税费的征收，增加了资源利用的成本，制约了资源利用的效益。
（五）税收征管不规范
当前油气资源税收征管存在着不规范的现象。例如，在税费征收方面，厂商与税务机关之间的沟通和协调不够密切，税务机关的依法征税和厘清计税基数的工作能力不够强。在税收管理方面，有很多重要的数据缺乏有效的管理，对于企业违法所得金钱的追缴工作也存在着一定的困难。
三、改革方向和具体措施
针对以上问题，我们可以借鉴欧美国家和地区的油气资源税费制度经验，提出以下的改革方向和具体措施：
（一）提高油气资源税收比例。
增加油气资源税的税收比例，把油气资源税作为资源外溢税收的属性充分发挥出来。比如，可以增加石油和天然气资源税收比例，并逐渐扩大征税范围。
（二）提高计税基数。
积极推进油气资源使用权的拍卖等市场化机制，扩大资源计税基数，提高计税基数的合理性和透明度，让税费制度更具有操作性。同时，建立税收风险补偿机制，对税收基数不足等情况进行补偿。
（三）优化税制分类。
建立科学的政策指引和分类制度，避免大量的重复税费和资源利用成本的浪费。例如，将其他金属和非金属矿藏等自然资源的资源利用分成不同类别征收税费，并完善资源税的调度机制和区域协调机制。
（四）完善税费征管程序。
加强税务机关与厂商之间的沟通与协调，在税收征管方面提高工作能力。对有重大税收问题的进口石油和天然气进行监管和行政管理，防止出现漏税和失控的情况，保证税收质量和税收效益的同时进行确保。
四、总结与展望
中国的油气资源税费制度经过多年的发展，已经取得了一定的成绩。然而，在当前的形势下，这种制度仍然存在很多的问题和不足。本文通过对油气资源税费制度的相关法律规定、政策文件和实践经验的分析，提出了油气资源税费制度的改革方向和具体措施。这些措施具有一定的可操作性和实现性，并有望对中国的油气资源税费制度的改革和发展产生积极的影响。
然而，我们也应该看到，税费制度改革是一项重大的制度变革，其面临的问题和困难也不可低估。因此，政府相关部门需要制定更加全面和具有可操作性的改革方案，加强管理和监督，并在改