浅谈如何加强科研事业单位内部控制建设.doc

免责声明：图文来源于网络搜集版权归原作者所以若侵犯了您的合法权益请作者与本上传人联系我们将及时更正删除。浅谈如何加强科研事业单位内部控制建设摘要。建设科研事业单位内部控制可以提高科研经费使用的效率和效果保证国有资产的安全防止科研事业单位腐化现象激发单位活力。本文分析了科研事业单位内部控制的现状总结了当前科研事业单位内部控制管理存在的主要问题并提出完善科研事业单位内部控制管理的建议。关键词：科研事业单位；内部控制；现状；主要问题；建议中图分类号：f810.6文献识别码：a文章编号：1001-828x（2021）015-00-02一、科研事业单位内部控制现状科研事业单位是以执行科研项目为主旨从事科学技术研究以及成果推广服务的科学研究机构。近年来国家对科研投入加大的同时对科研机构的管理水平和风险防控能力提出了更高的要求。目前科研事业单位内部控制制度发展缓慢比较权威的是财政部2021年印发的《行政事业单位内部控制规范（试行）的通知》而企业内部控制制度建设发展较快与国际coso理论一脉相承已进入总体框架研究的新阶段。在这种背景下科研机构可以在遵循“行政事业单位内部控制规范”的基础上借鉴比较成熟的《企业内部控制基本规范》与配套指引充分结合自身特点探索适合科研事业单位的内控之路。企业内部控制五要素为：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。本文从《企业内部控制基本规范》中五要素出现的问题出发探讨对科研事业单位的启示。二、科研事业单位内部控制存在的主要问题1.内部控制环境差科研事业单位的控制环境在内部控制体系中起着非常重要的作用只有构建良好的内部控制环境内部控制各要素才能发挥作用否则内部控制就会形同虚设流于形式。科研事业单位很多都是全额拨款有些既有财政拨款又有经营性收入在性质上相对于企业来说生存压力小控制环境宽松。科研事业单位一般编制紧张内部审计机构人员都是兼任或者根本不设置内部审计机构。相对于企业的“三会一层”的法人治理机构事业单位缺乏强有效的监督机制要求其必须建立良好的控制环境。现阶段我国的科研事业单位内控意识薄弱有些单位的领导缺乏对内部控制的认识错误的认为财务制度就是内控制度内部控制主体主要就是财务部门财务部门把好关即可有些领导甚至激进的认为部分内控制度是对业务发展的阻碍。。该把主要精力放在科研项目的申请上。很多科研事业单位内岗位设置不合理职责权限制定模糊不相容岗位未能分离例如执行岗位与保管岗位由同一人担任业务的全过程由一人或一个部门完成固定资产的购置与验收由同一部门完成等。2.管理层风险评估不到位、财务控制管理缺乏风险防范体系科研单位领导层内控意识薄弱导致单位对自身业务流程没有形成详细的脉络不能识别业务流程中的主要风险点或者识别出主要风险点但是视而不见、不加以控制为不合规支出、套取科研经费甚至贪污腐败留有出口。即使识别出主要风险但是应对措施不力不能有效的将风险控制在可接受的范围内。由于很多科研事业单位也对外提供专业技术服务导致出现财政资金收入与经营收入交杂的现象“事业性业务收入”多由事业单位下属法人实体承担监控难度大不确定因素多等问题。据统计目前事业单位主要风险点有事业性业务收入的管理、工程项目的管理、“小金库”、科研课题经费的管理等。3.控制活动缺失或执行不力有的单位控制活动缺失执行不严对各岗位业务范围和职责权限界定不清晰各项岗位工作没有复核制度对于重大工程项目决策、重要干部任免、大额资金使用等没有形成集体决策、联签制度。有的单位违规处置国有资产造成损失浪费经办人员从中获利。有的单位大额资金政府采购控制只是应对上级部门要求流于形式存在经办人员暗箱操作。有的单位年底为了完成项目的执行率虚构交易等等这些现象都说明了科研事业单位控制活动的缺失、执行不力以至于科研事业单位的科研经费流失或被占用。有些科研单位有相对完善的内控制度执行力度不强“领导一句话”即可以是特殊情况控制措施没有起到预防监督、提高管理效率的作用4.内部控制管理缺乏信息化支持、效率低下科研事业单位信息化系统应用相对落后目前有些单位项目较多有行业性科研专项、基金、业务化、外协等资金来源广、项目繁杂项目负责人对资金的使用情况不能通过信息系统进行有效监控只能由财务部门来查询数据导致项目预算执行不力效率低下。有些单位有比较完善的授权制度但是没有对应的信息系统支撑导致业务审批耗时耗力业务较少的情况下制度还能执行业务较多业务人员和授权审批人都会疲于应对。建立完善的信息化系统对于科研单位管理水平的提高、经费使用的效率效果都大有裨益。5.监督、绩效考核机制不完善科研事业单位监督、绩效考核机制不