浅谈国有企业财务预算中项目管理的应用（二）.doc

书山有路勤为径学海无涯苦作舟。浅谈国有企业财务预算中项目管理的应用浅析全面预算管理在企业中的应用全面预算是一种管理工具也是一套系统的管理方法。全面预算通过合理分配企业人、财、物等战略资源协助企业实现既定的战略目标并与相应的绩效管理配合以监控战略目标的实施进度控制费用支出并预测资金需求、利润和期末财务状况等。它将企业的理念、发展目标、战略与企业的具体运作连结在一起利用一定的预算方法对整个企业各部门的各种财务资源进行分配控制和考核以便有效地组织和协调企业的生产经营活动完成既定的经营目标并依据预算完成情况和预算审计情况对预算执行单位进行考核将考核结果纳入绩效考核。企业实施全面预算管理促进了企业目标的实现提高了企业经营管理水平有利于企业长期稳定的发展目前已被多家企业所采用并且取得了良好的效果。一、全面预算管理的概念及作用全面预算管理是现代企业管理中的重要组成部分它是企业实施战略目标管理的重要手段。这一管理体系以对市场需求的充分研究和科学预测为前提以销售预算为起点进而延伸到诸如生产、成本和资金收支等经济活动的各个方面。企业全面预算管理是企业对未来整体经营规划的总体安排是一项重要的管理工具能帮助管理者进行计划、协调、控制和业绩评价。推行预算管理对企业建立现代企业制度对进一步提高企业效率提升管理水平增强竞争力促进企业持续、健康、稳定发展有着十分重要的意义。全面预算管理作为企业资源优化配置的一种管理工具目前已经被广泛的运用到大中型企业管理之中在实际工作之中也起着不可替代的作用。它使资源配置由以前的粗放型、低效率的利用提升为精细型、高效率的利用有效的提高了企业的资源利用效率与经济效益水平。二、企业实施全面预算管理的要求（一）全面预算管理要求责、权、利相结合原则能真正落到实处预算管理从经营者、各部门乃至每个员工的责、权、利关系角度出发明晰它们各自的权限“空间”从而科学地管理和可靠地执行使预算决策、预算行为与预算结果得到高度的协调和统一。（二）全面预算管理要求企业围绕实现预算目标落实管理制度预算一经确定在企业内部便具有“法律效力”企业各部门在生产营销及相关的各项活动中要充分地按预算办事围绕实现预算开展经济活动。按照预算方案跟踪实施预算控制管理重点是围绕资金管理和成本管理两大主题严格执行预算政策及时反映和监督预算的执行情况。（三）全面预算管理要求企业围绕效益实绩考核预算结果决策部门的期终决算要和预算相衔接依据各责任部门对预算的执行结果实施绩效考核使预算制度和经济责任制有效地结合起来。同时预算委员会要及时地从预算执行的正负差异中分析出主观因素和客观因素适时提出纠正预算偏差的对策必要时可调整个别期间的预算方案。综上所述建立适合现代企业管理需要的全面预算管理体系不仅是企业管理创新的需要也是现代企业财务管理的需要。三、全面预算管理的主要环节（一）预算编制预算编制是以预算目标为依据对预算总目标的分解、具体量化并下达给预算执行者的过程是预算管理的起点是基础性、关键性环节。（二）预算执行2预算执行是调动各级预算责任人积极性、创造性强化责任意识并调动各项经济资源通过人的主动性努力完成预算目标是预算的具体实施是预算控制的核心环节。（三）预算调控预算调控是预算执行过程中的日常控制职能包括各项预算目标、各经济资源、各级预算组织的预算协调、预算调整乃至预算监控和仲裁。（四）预算考评通过预算执行情况与预算目标之间的预算差异分析掌握进度和状况及时纠偏补漏兑现奖惩为下一步预算调整加强全面预算管理的科学性奠定基础。四、全面预算实施中应注意的问题（一）灵活应用全面预算全面预算是公司业务计划的财务量化反映在激烈竞争环境下业务计划和资源调配的快速反应至关重要要保证预算权威性和指导性应该在以后的工作中引入滚动预算管理方式；要将原有年度固定预算结合年中调整的预算编制方式改进为年度预算辅以每季度一次的滚动预算。采取积极措施弥补预算周期长调整频率低预算灵活性差的缺点及时反映企业实际经营状况增强预算对内外部经营环境变化的反应能力。（二）加强全面预算管理实现对滚动预算的全面考核提高全面预算管理约束指导与激励作用使全面预算管理切实起到企业管理提升的牵引作用真正成为”沉默的企业宪法”。逐步完善预算编制以提高公司年度业绩目标保障能力促进全面预算管理的持续改进为原则。综合考虑预算编制难度预算控制的积极导向和预算管理水平差异等因素既可以帮助预算责任单位积极调整业务计划跟进财务预算；又可以帮助预算责任单位依据预算准确