用纳税服务减轻纳税人的税收遵从成本.doc

书山有路勤为径学海无涯苦作舟。用纳税服务减轻纳税人的税收遵从成本税收遵从是现代税收管理的核心理念税收遵从度是评价税收征管制度和措施的效率和效力的标准而提高税收遵从度是现代税收管理的主要目标。税收遵从就是遵从税法其主体是纳税人（包括扣缴义务人和收缴义务人）客体是税收法律、法规、规章、政策等规定遵从主要表现在遵照税收制度和征管制度及时、真实、准确地履行纳税义务即及时填报应填报的所有申报表准确计算、按时申报缴纳税款。提高纳税服务水平是促进税收遵从的重要方法。美国税务当局就提出“服务+执法=税收遵从”由此可见纳税服务对于提高税收遵从度的重要程度。纳税服务是税务机关根据税收法律、行政法规的规定在税收征收、管理、检查和实施税收法律救济过程中向纳税人提供的服务事项和措施主要目的是通过便捷、经济、高效的服务促进纳税人自愿遵从税法。纳税人是否遵从税法主要基于自身的成本或收益因此纳税服务影响纳税人决策的着力点也应当放在纳税人的税收遵从成本上。税收遵从成本就是纳税人的纳税成本其与经济成本、管理成本共同构成税收成本。税收遵从成本主要包括：货币成本、时间成本、非劳务成本、精神成本等。税收遵从收益包括：现金流量收益（纳税人在依法向税务机关缴纳税款之前的一段时间内因为拥有该笔税款使用权而得到的收益）、税前扣除收益（税法允许纳税人在计算应税所得时可将办理涉税事务的某些支出在税前扣除）、激励性待遇（政府对于税收遵从表现突出的纳税人给予的物质和精神奖励）等。国家税务总局在《全国税务系统2021-2021年纳税服务工作规划》中提出到2021年末初步形成以纳税人合理需求为导向以持续提高纳税人满意度和税收遵从度为目标以办税服务厅、税务网站和纳税服务热线为平台以税法宣传、纳税咨询、办税服务、权益保护、信用管理、社会协作为任务以健全组织、完善制度、优化平台、提高能力、强化预算、细化考评为保障的始于纳税人需求基于纳税人满意终于纳税人遵从的纳税服务新格局。为此笔者认为应当做好以下工作。树立“服务也是管理”和税收管理以纳税人为中心的理念。但是在具体操作中要注意坚持税收成本最小原则不能一味强调减轻纳税成本反而提高了征税成本。任何服务措施都要合法设立依法推行。在这方面可学习日本经验成立税收教育促进委员会致力于培养年轻公民的税收遵从理念。纳税服务应尽量满足个性化需求并且服务水平应与纳税人税收遵从程度相联系。应建立纳税人需求调查的动态机制组织志愿者无偿帮助有特殊困难的纳税人同时为纳税信誉等级较高的纳税人提供高层次的服务。在税收政策方面应通过提供较简单的方法确定应纳税款等方式简化遵从行为降低遵从频率。参考国际经济合作与发展组织经验在税收征管的措施方面应扩大电子服务——以提供更多和更好的在线服务为目标建立电子申报表和缴纳系统为纳税人提供综合的系列在线服务。例如将税务机关信息系统直接与纳税人的计算机账户系统连接实现电子信息传输。推行综合性报表申报和缴纳体制实现一体化计算、报告和缴纳所有或者大多数企业周期性税款义务。为个人纳税人引入预先填报的纳税申报表。预填申报表用来向每个纳税人提供所有可得到的相关第三方信息和其他税务机关拥有的与纳税人相关的信息。用预填纳税申报表形式提供信息可减少纳税人的许多手工任务。第二篇：以优质高效的纳税服务促进纳税遵从完善体制机制规范服务管理以优质高效的纳税服务促进纳税遵从国家税务总局**县税务局自税务机构改革实施以来**县税务局坚持围绕“始于纳税人需求基于纳税人满意终于纳税人遵从”这一纳税服务工作主线以纳税人需求为导向以规范内部管理为抓手以提升人员素质为重点以提高纳税人满意度为目标把争创“五星级办税服务厅”作为不懈追求全力提升纳税服务水平取得了良好成效。我们的主要做法是：一、顺应发展大势统一思想进“中心”机构改革前我县原国税局和原地税局各有1个办税服务厅。2021年7月新机构挂牌成立后我局党委班子就县局办税服务厅是否进驻县政务中心问题先后召开3次党委会进行专题研究。最终县局党委班子从政治和全局的高度从三个方面统一了思想凝聚了共识。一是上级有要求。落实好“放管服”改革省、市局都提出了明确要求；建设好县政务中心整合部门单位审批职能提高政务服务水平是**县委、县政府2021年推进的一项重要工作县政府要求各单位积极进驻。二是群众有期盼。当前人民群众对保障自身合法权益解决好办事难、办事慢问题呼声很高、期望很大。三是现实有需要。整合纳税服务资源便于税务部门加强内部管理更好地树立部门形象。为最大限度地方便纳税人办理涉税事项2021年8月我局办税服务厅整体入驻县政务中心。二、完善服务设施科学布局优环境办税