增值税纳税实务.ppt

第三章本章内容知识点技能点【导入案例】问题？【本章在课程的位置】第一节增值税概述一、增值税的概念（一）概念（一）概念增值额＝
某企业本期销售额为100万元，本期外购商品与劳务的价值为60万元，假设增值税税率为17%，计算该企业应纳的增值税。
理论上
增值额=100-60=40万
应纳增值税＝40×17%＝6.8（万元）
实践中
应纳增值税=
理论增值额：项目
环节（一）概念产品价值构成（二）
类
型如某企业当期购进的固定资产价值为40万元，当期预计应提折旧为10万元，销售额为150万元，外购材料等的购进金额为30万元，增值税率为17%。项目生产型增值税的缺陷改革思考？二、增值税的优点（一）能够消除重复课税20（二）有利于保证财政收入的及时、稳定。三、增值税的计算方法三、增值税的计算方法第二节增值税的主要法律规定增值税、消费税和营业税的关系一、征收范围(一)征税范围基本规定导入案例的答案（二）属于征税范围的特殊项目（三）属于征税范围的特殊行为1.视同销售的行为操作案例分析和处理2.混合销售行为3.兼营行为1.王府井百货商场销售给民生中学100台电脑用于装备计算机教室，价值100万元，该商场用货车送货上门，收取1000元的运费。属于何种行为？如何纳税？单选题多选题二、纳税人（一）纳税人基本规定（二）两类纳税人的划分小规模纳税人的认定标准一般纳税人的认定标准：
（1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下称应税销售额）在100万元以上的企业或事业单位；
（2）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以上的；
（3）年应税销售额未超过标准的小规模企业（未超过标准的企业和企业性单位），帐簿健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额，并能按规定报送有关税务资料的，经企业申请，税务部门可将其认定为一般纳税人；
（4）小规模纳税人一经认定为一般纳税人后，不得再转为小规模纳税人。下列纳税人不属于一般纳税人：三、税率低税率操作案例分析与处理账务调整
小规模纳税人适用征收率
（1）商业企业的征收率为4%。
（2）生产企业或提供劳务企业的征收率为6%。
特殊货物适用征收率（了解）
特定货物销售行为按简易办法纳税，适用征收率：第三节增值税应纳税额的计算一、一般纳税人应纳税额的计算（一）销项税额1.概念2.销售额某钢厂属于增值税一般纳税人，2003年3月销售钢材开出的增值税专用发票上注明价款400万元，税额85万元，销售钢材开具普通发票取得价税合计销售额23.4万元，另开具普通发票收取运输装卸费5.7万元，该钢厂3月份增值税的销售额为：
2.销售额视同销售按上述顺序核算某糕点厂在中秋节前夕将自产的800盒月饼发放给本厂职工，另将200盒无偿赠送给他人。该类月饼的对外含税销售价格为150元，生产成本为80元/盒，问该糕点厂向职工发放月饼和无偿赠送月饼行为的销售额为多少？销项税款为多少？3.价外费用的税务处理（二）进项税额1.进项税额的概念2.准予抵扣的进项税额2.准予抵扣的进项税额2.准予抵扣的进项税额3.不准抵扣的进项税额3.不准抵扣的进项税额操作案例深入调查分析与处理账务调整（三）应纳税额1.如何界定“当期”？（1）销项税额进入“当期”的时间界定（2）进项税额计入“当期”的时间界定2.计算应纳税额时进项税额不足抵扣的处理某制药厂(一般纳税人)主要生产各类药品，2003年4月至5月发生如下经济业务：(1)4月份销售应税药品，收到货款20000元(含税)，由本厂运输部门运输，收到运费3400元；(2)4月份外购生产用材料取得增值税专用发票，注明税金8500元。支付运费1200元(有运费发票)，其中建设基金100元，装卸费200元，运费900元。(3)5月份销售免税药品一批，价款150000元(不含税)，动用外购原料成本28000元，另支付运输公司运输免费药品的运费700元（有货票）(4)5月份销售应税药品1000000元(不含税)(5)5月份外购应税产品包装物取得增值税专用发票上注明税款5000元；支付产品说明书加工费2000元，取得专用发票上注明税款340元。
要求：计算该药厂4月、5月增值税税额。
4月份纳税情况：销项税额
=[(20000+3400)÷(1+17%)]×17%
=3400(元)(2)5月份纳税情况：销项税额=1000000×17%=170000(元)某糕点厂（一般纳税人）本月发生如下业务：
（1）向一超市（一般纳税人）销售糕点，开出一张增值税专用发票，注明价款为50000元，增值税款为8500元；在销售货物时负责送货上门，取得了一张运费结算单据，上面注明运费为500元；
（2）向一小卖部（小规模纳税人）销售糕点，开出一张普通发票，注明价