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第二章增值税法及纳税实务第二章增值税法及纳税实务【例题】二、征税范围的特殊项目:(了解)三、征税范围特殊行为区分方法【例题】【例题】【例题】四、其他征免税规定6.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费,以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费,不作为价外费用征收征增值税。7.纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入,应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税,并可享受软件产品增值税即征即退政策。8.印刷企业接受出版单位委托,自行购买纸张,印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志,按货物销售征收增值税。9.对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。10.按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议,债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的,免征增值税。11.各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用,不征收增值税。(新)12.对高校后勤实体为高校师生食堂提供的列举食品、食堂餐具、为其他高校提供的外销快餐,免征增值税;提供的其他商品、向其他社会人员提供的外销快餐,一律计征增值税。(新)【例题】【例题】第二节一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理【例题】二、其他注意的要点三、新办商贸企业增值税一般纳税人的认定及管理第三节税率与征收率的确定税率与征收率的确定【例题】第四节一般纳税人应纳税额的计算(全面掌握)一、销项税额的计算(一)一般销售方式下的销售额2.销售额中不包括:【举例】(二)特殊销售方式下销售额的确定【例题】2.以旧换新销售:【举例】3.还本销售:4.以物易物销售:5.包装物押金处理:【例题】6.销售旧车、旧货【例题】复习:(三)视同销售货物行为销售额的确定顺序【例题】【例题】某企业(一般纳税人)库存产成品销售业务(税务机关核定的当月商品每件平均售价为18.58元。单价为不含税价格):(四)含税销售额的换算:二、进项税额的抵扣①购进免税农产品的计算扣税:【例题】【例题】②运输费用的计算扣税:【举例】③收购废旧物资的计算扣税:准予从销项税额中抵扣的进项税额总结:(二)不得从销项税额中抵扣的进项税额(不论是否取得法定扣税凭证)应用举例:(三)进项税额转出第一:按原抵扣的进项税额转出;第二:无法准确确定该项进项税额的,按当期实际成本(即买价+运费+保险费+其他有关费用)计算应扣减的进项税额(一)应纳税额时间期”限定限定 1.销项税额的“当 2.进项税额的“当期”限定 ①防伪税控系统开具的增值税专用发票 开具之日起90日内到税务机关认证,在认证通过的当月申报抵扣,否则不予抵扣进项税额。 ②海关完税凭证及废旧物资发票 开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束前向主管税务机关申报抵扣,逾期不得抵扣进项税额。 (二)进项税额不足抵扣的处理——结转下期继续抵扣。(三)向供货方取得返还收入的税务处理 对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入,均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。 【例题】四、应纳税额计算举例【答案】D【例题】(1)A企业:①销项税额=600×0.45×17%+(9.36+2.34)÷(1+17%)×17%=45.9+1.7(万元)②当期应扣除进项税额=30.6+0.34=30.94(万元)③应缴纳增值税=45.9+1.7-30.94=16.66(万元)(2)B公司:销项税额合计=180×17%+35.03÷(1+13%)×13%+298.35÷(1+17%)×17%=30.6+4.03+43.35=77.98(万元)应扣除进项税额合计=600×0.45×17%+(30×13%+3×7%)×60%=45.9+2.47=48.37(万元)①应缴纳增值税=77.98-48.37=29.61(万元)【例题】【答案】第五节小规模纳税人应纳税额计算——简易办法三、自来水公司销售自来水应纳税额计算四、销售特定货物应纳税额计算五、增值税小规模纳税人购置税控收款机【例题】第六节几种经营行为的税务处理三、兼营非应税劳务【例题】概括如下:第八节进口货物增值税(海关代征)【答案】三、进口货物增值税纳税义务发生时间及期限进口货物的增值税,纳税义务发生时间为报关进口当天;纳税地点为进口货物报关地海关;纳税期限为海关填发税款缴纳书之日起15日内。第八节出口货物退(免)税(一)出口免税并退税可以退(免)税的出口货物一般应具备以下四个条件:特定出口的货物:特定出口的货物:(二)出口免税但不退税下列企业出口的货物,除另有规定外,给予免税,但不予退税:(三)出口不免税也不退税【例题】目前增值税出口退税率分为6档:17%、13%、11%、8%、6%、5%。 【例题】出口