企业会计准则与税法的差异分析.ppt

企业会计准则与税法的差异分析课程题纲一、会计标准体系1985年颁布第一部《会计法》
1992-1993年“两则两制”（即《企业会计基本准则》和《企业财务通则》，13个分行业的财务制度和会计制度
1997年颁布《企业会计准则——关联方关系及其交易的披露》，至2002年陆续颁布16个具体准则
2001年执行《企业会计制度》
2004年发布《小企业会计制度》
2006年颁布新《企业会计准则》（1+38）
2011年颁布《小企业会计准则》
2012年颁布《事业单位会计准则》
小企业会计准则小企业会计准则以下三类小企业应当执行《企业会计准则》，不得执行《小企业会计准则》

第一类：股票或债券在市场上公开交易的小企业。

第二类：金融机构或其他具有金融性质的小企业。

第三类：企业集团内的母公司和子公司。小企业会计准则体现“自由选择、单项标准、一以贯之”的执行原则
（一）执行《小企业会计准则》的小企业，发生的交易或者事项本准则未作规范的，可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理。（二）执行《企业会计准则》的小企业，不得在执行《企业会计准则》的同时，选择执行本准则的相关规定。（三）执行《小企业会计准则》的小企业公开发行股票或债券的，应当转为执行《企业会计准则》；因经营规模或企业性质变化导致不符合小企业标准而成为大中型企业或金融企业的，应当从次年1月1日起转为执行《企业会计准则》。（四）已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，不得转为执行《小企业会计准则》。二、企业会计准则体系架构第二层次：38项具体准则第二层次：38项具体准则三、会计与税法产生差异的根源3.1会计目标与税收立法宗旨比较3.2会计核算的基础与税法比较思考：
一、预提银行贷款利息6万元，未支付。
二、预计产品保修费用20万元，未支付。
（一）在次年5月31日前实际发生18万元，并取得票据；
（二）在次年5月31日前未实际发生，未取得票据。3.3会计核算的计量属性与税法比较原则比较3.4会计信息质量要求与税收立法原则比较3.4会计信息质量要求与税收立法原则比较3.4会计信息质量要求与税收立法原则比较3.4会计信息质量要求与税收立法原则比较3.4会计信息质量要求与税收立法原则比较所得税会计——资产负债表债务法（一）暂时性差异
（二）永久性差异5.1暂时性差异5.1暂时性差异5.1暂时性差异5.1暂时性差异5.1暂时性差异5.1暂时性差异5.1暂时性差异5.1暂时性差异5.1暂时性差异5.1暂时性差异5.1暂时性差异5.1暂时性差异5.2永久性差异会计与税收差异——收入收入收入确认条件上的差异销售货物收入分期收款方式销售商品分期收款方式销售商品分期收款方式销售商品分期收款方式销售商品视同销售收入非货币性交易以非货币性对外捐赠以非货币性资产偿债以非货币性资产用于福利以非货币性资产投资以非货币性资产投资以非货币性资产投资例子例子让渡资产使用权收入让渡资产使用权收入让渡资产使用权收入转让财产收入股权投资不征税收入免税收入国债利息收入债券利息收入政策性搬迁收入会计与税收差异——扣除项目（一）工资薪金支出、职工福利费、职工教育经费、工会经费
（二）广告费、业务宣传费、业务招待费
（三）捐赠支出
（四）利息
（五）商业保险
（六）手续费及佣金
（七）税金
（八）固定资产
（九）开办费2024/10/122024/10/122024/10/122024/10/122024/10/122024/10/122024/10/12雇主为雇员负担个人所得税2024/10/12股权支付2024/10/122024/10/122024/10/12职工教育经费2024/10/12广告费、业务宣传费广告费、业务宣传费2024/10/122024/10/122024/10/12业务招待费疑问2024/10/122024/10/122024/10/12捐赠支出2024/10/122024/10/12财税[2008]121号同期同类贷款利率2024/10/122024/10/122024/10/12疑问商业保险2024/10/122024/10/12税金2024/10/122024/10/122024/10/122024/10/12例子例子2024/10/12固定资产期末计量的比较2024/10/122024/10/122024/10/122024/10/12疑问会计与税收差异——房地产企业房地产企业收入确认原则房地产企业收入税会差异房地产企业收入账务处理房地产企业收入检查方法
一、预售收入审查
1.要求企业提供发票购领本和“商品房购销合同统计表”（“销控表”），索取预售收据（发票），或设计制作房源表（购买人、面积、单价、合同金额及收款时间、实际收款时间、收据或发票号）
2.审查“预收账款”、“应收（付