新时期税务稽查在税收征管中的地位和作用（四）.doc

书山有路勤为径学海无涯苦作舟。新时期税务稽查在税收征管中的地位和作用谈谈税源监控在税收征管中的地位与作用郭东颖目前在经济发展水平相对较低的地方有不少基层地税干部职工反映随着经济结构调整力度加大和税收征管日益规范化税收计划任务变得越来越重工作压力越来越大了。尤其在税源结构零散、存量缺乏可持续性的情况下这种反映更加突出。那么组织收入工作的困难和矛盾究竟何在呢。实践证明强化税源监控是加强税收征管的核心所在是做好组织收入工作的根本途径。一、当前税源监控工作存在的主要问题（一）税源监控措施的系统性问题。征管实践中基层地税部门采集经济税源信息渠道较为单一对经济税源产生、变化、消长信息掌握不准。且征、管、查各序列都根据自身需要收集了部分税源控管资料缺少互相对比印证容易形成工作链条中断和监控网络疏漏。总体看来税源监控措施比较松散零乱形不成合力。（二）重点税源监控问题。目前按年应纳税额确定重点税源监控对象的方法一般根据企业上年度纳税额进行筛选其结果往往仅包括一些财务核算规范、能正常申报纳税的国有、集体企业而大量私营企业、个体经营大户因为账证不健全或者上年度申报纳税额很小没有列入重点监控范围。（三）社会协税护税组织管理问题。新修订的《税收征管法》在6个方面强化了税源监控其中4个方面涉及社会协税护税工作。除《税收征管法》规定的工商、银行部门及法定扣缴义务人以外能够发挥税源监控作用的尚有财政、审计、统计、技术监督、公安、交通、民政、房地产管理和乡镇（街道办事处）、村（居）委会基层组织等诸多方面这些部门和单位应履行哪些协税护税职能如何开展税源监控怎样传递涉税信息缺乏一套行之有效的工作机制。（四）经济税源与组织收入相关性分析问题。基层地税部门在编报和执行税收计划时对目前的经济到底有多大承受能力税收计划定为多少算是科学合理拿不出有说服力的数据。经济税源测算不准核定纳税户应纳税额过低造成的税收流失因其普遍性和表面的合法性比漏征漏管户更为严重且难以治理。（五）组织收入工作考核问题。现行税收工作考核机制突出强调完成税收计划数字而对征管质量的考核则显得比较笼统。主要考核指标“七率”中能够反映税源管理的只有税务登记率和申报率与征管质量密切相关的纳税户税收负担率却未列入考核内容。随之而来的税收分析信息失真、情况不实又导致新一轮工作困难。二、强化税源监控的对策（一）建立税源监控信息系统。首先必须明确税源监控在征收管理中的基础地位。无论如何强调纳税申报和优质服务的重要性都不能离开税源监控这个根本的大前提。其次构建税源监控的框架系统。通过对国民生产总值及其创造、流转、使用情况的准确预测分析提高税收计划编制和调整的科学性；通过对纳税户税收负担率的准确计算防止税收计划执行过程中出现偏差。再次明确各级地税机关计划管理部门是税源监控的主管机构各种与税源监控相关的内外部信息都要集中汇总处理。（二）选择有效的税源监控方式方法针对地方税税源分散点多面广各类不同纳税主体素质参差不齐的实际应选择多种监控方式方法并注重效果整合既抓好源头监控又不放松过程监控。1、户籍监控。一是在属地管理的基础根据纳税人所属行业、经济类型、经营所在地等要素设置纳税人统一代码；二是健全税源清册澄清底数使税源户籍管理实现从税务登记现有数到应有数的前移；三是加强与工商部门信息交流对纳税人开、关、停、并、转事务进行动态跟踪监控。2、发票监控。全面推行有奖发票扩大发票“二次摇奖”试点强化“以票管税”；进一步完善发票内部管理措施严格审批企业自印发票严厉查处、打击制售假发票和利用发票偷税行为；在条件成熟的行业或领域全面推广税控收款装置。3、纳税申报监控。征收部门每月将未申报户、连续零申报、负申报等申报异常户、欠税户开列清单供管理、稽查部门有的放矢开展清理稽核。4、审核评税监控。在县以上地税机关成立审核评税组采用比较法比率法、结构分析法、趋势分析法等科学分析手段对纳税申报资料、财务会计报表、执行税收政策等涉税指标进行逐项评估认定达到税源监控目的。5、稽查监控。主要是通过账面检查发现和纠正纳税人偷漏税并从纳税人生产经营与当前经济状况联系起来综合分析找出可能存在的账外经营和核算行为堵塞税源流失漏洞。6、银行监控。进一步扩大“税银联网”征收方式的覆盖面同时深化“税银联网”的内涵由银行代征税款逐步转向监控纳税人资金往来情况和申报纳税的真实性。（三）重新筛选重点税源监控对象。凡是大型企业集团不论其账证是否健全规范都应作为重点监控对象派专人跟踪了解其生产经营和财务核算情况。对3个月以上异常申报企业、欠税企