我国的出口退税制度及出口退税机制改革.ppt

山东省出口退税机制改革
与企业应对措施

我国出口退税制度的基本构成
♠出口货物退免税的方式一、出口货物退（免）税的概念
二、出口货物退（免）税的原则
（二）属地管理的原则
首先，流转税是按属地管理的原则来制定各项规定的。其次，出口退税所涉及的税种为流转税，而流转税最终由消费者负担,出口货物的消费地在国外，其流转税应由进口国征收，因此出口国对报关出口的货物所含流转税应予退还。同样道理，对进口货物征收进口环节增值税和消费税也是我国主权的体现。
（三）零税率原则
零税率是指应货物的销售收入中应缴纳的间接税为零，零税率原则也就是“征多少、退多少”的原则。几年来，退税率的数次调整在很大程度上体现了按实际税负贯彻零税率这一原则。
（四）宏观调控原则

国家在制定出口货物退(免)税政策时，既要符合出口货物退免税的国际惯例，又必须体现国家的经济政策，即通过税收的职能作用体现税收的宏观调控原则，体现出口退税的导向作用。三、出口退税的作用（一）鼓励出口增强出口货物的竞争能力
对出口货物实行退免税，使我国货物以不含税价格进入国际市场，增强了出口货物的竞争能力，促进了出口贸易的发展。同时，由于出口货物的加工深度、增值程度不同，退税率也不同，加工程度越高的商品退税税率越高，从而进一步促进了出口商品结构的优化。
（二）配合外贸体制改革，促进出口企业提高经济效益
在传统外贸体制下，外贸企业经营出口业务的盈亏由国家财政统收统支。新外贸经营体制确立以后，有利于正确反映出口企业的真实经营成果，也有利于我国外贸向国际经济贸易体制靠拢，对于促进出口企业改善经营管理、加强经济核算、提高经济效益起到积极作用。
（三）促进我国对外贸易发展，增强我国外汇储备能力
外汇储备的增加，增强了我国调节国际收支及国际清偿的能力，我国汇率的稳定，维护了对外信誉。（四）促进对外贸易的发展，拉动国民经济进一步增长

投资、消费和出口是推动国民经济发展的三驾马车，大力发展对外贸易，对于拓展国内、国外市场，广泛利用国内、国外两种资源，进而带动民经济的健康发展意义重大。四、出口货物退免税的企业范围
4、特准退税的单位。主要指外轮公司、远洋运输供应公司、对外承包对外承接修理修配的企业、出境口岸免税店、国际组织驻华机构及其官员与外国驻华使馆及其外交人员等。
五、出口退免税的货物范围
五、出口退免税的货物范围
2、出口货物必须是报关离境并在财务上作销售处理的货物（非贸易性质的出口货物，如捐赠品、展品、样品不予退税）
五、出口退免税的货物范围
2、出口货物必须是报关离境并在财务上作销售处理的货物（非贸易性质的出口货物，如捐赠品、展品、样品不予退税）
1、对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物；
2、对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物；
3、外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物；
4、企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物；
5、利用国际金融组织贷款或外国政府贷款采取国际招标方式国内企业中标销售的机电产品；
6、出境口岸免税店经销的国产品及国际组织驻华代表机构及其官员与外国驻华使馆及其外交人员购买的国产物品。
五、出口退免税的货物范围
2、出口货物必须是报关离境并在财务上作销售处理的货物（非贸易性质的出口货物，如捐赠品、展品、样品不予退税）
1、对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物；
2、对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物；
3、外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物；
4、企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物；
5、利用国际金融组织贷款或外国政府贷款采取国际招标方式国内企业中标销售的机电产品；
6、出境口岸免税店经销的国产品及国际组织驻华代表机构及其官员与外国驻华使馆及其外交人员购买的国产物品。
7、为鼓励从事加工贸易的纺织企业使用新疆棉顶替进口棉加工生产产品出口，对销售以出顶进新疆棉的指定出口商销售的以出顶进新疆棉，实行特准退税。
8、为鼓励加工企业使用国产钢材顶替进口钢材加工产品出口，对列名钢铁企业销售给加工企业的计划内钢材，其销售环节免税，进项税额按征税税率进行抵扣。
9、自1999年9月1日起，对外商投资企业在投资总额以内采购的自用国产设备，凡属于国家鼓励类和限制乙类的产品，实行退税。
10、自1999年1月1日起，对利用中国政府的援外优惠贷款和合资合作项目基金方式下出口的货物，比照一般贸易出口，实行出口退税政策。
五、出口退免税的货物范围
2、出口货物必须是报关离境并在财务上作销售处理的货物（非贸易性质的出口货物，如捐赠品、展品、样品不予退税）
1、对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物；
2、对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物；
3、外轮供应公司、远洋