医院内部控制探析问题、成因及对策.doc

书山有路勤为径学海无涯苦作舟。医院内部控制探析问题、成因及对策【摘要】医院内部控制是规范医院财务管理提高医院经营管理的重要手段。当前我国医院内部控制存在授权制衡乏力、权责缺乏监督、文件记录控制不健全、财会队伍的素质偏低等诸多问题其根本原因是医院对内部控制的重视不够缺乏明确的目标规划与会计控制系统并未形成科学的会计管理制度。为解决这些问题文章提出了“强化内部控制意识、完善内部管理模式、明确组织规划、健全会计控制系统”等措施以期加强医院的内部控制确保医院财务工作的有序开展。【关键词】医院；内部控制；会计控制；措施医院内部控制是指医院为了实现其医疗目标与经营目标保护资产的安全保证会计信息资料的正确可靠确保经营方针的贯彻执行保证医疗活动的经济性、效率性和效果性而在医院内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法与措施的总称。它包括控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通等几个相互联系的要素。它能提高会计信息资料的正确性和可靠性；保证医院医疗活动的顺利进行圆满实现医院的经管目标；保护财产的安全完整；保证既定方针的贯彻执行；为审计工作提供良好基础。总之良好的内部控制系统可以有效地防止各项资源的浪费和舞弊现象的发生能提高医疗、经营和管理效率降低成本费用提高医院的经济效益。因此它对医院生存、发展至关重要。然而当前我国医院内部控制还存在诸多问题其原因是多方面的。为解决这些问题文章提出了几点措施以期加强医院的内部控制确保医院财务工作的有序开展。一、医院内部控制存在的主要问题医院内部控制是现代医院内部管理制度的一个重要组成部分是规范医院财务管理提高医院经营管理的重要手段。当前我国医院内部控制主要存在以下问题：（一）授权制衡乏力内部控制授权包括一般授权与特殊授权。一般授权是指以书面文件的方式长期性授予有关人员办理常规业务的权利及其相关责任如对管理文件、业务流程等形式进行的授权；特殊授权是指以领导特批的方式临时性授予有关人员办理特殊业务的权利及相关责任。医院对于财务人员的任用往往重资历对业务能力的重视不够。如果人员的选择允许出现一定得失误的话那么审批控制则是不容有失的而实际上医院多施行“一支笔”审批。这样的审批制度不符合授权批准控制的一般授权与特殊授权相结合、授权的“责”、“利”相对等的要求。实践也证明掌握“一支笔”的医院领导拥有的权力过高内控制度很难有效地对其进行制衡大量的数据证明医院领导也是产生贪污腐败的高发对象。这种授权控制上的缺失很容易给国家和单位的财产造成重大损失。（二）职责控制缺失职责控制一般包括不相容职务分离控制和关键岗位轮换控制。据2021年的调查显示医院大多数都采用直线制结构进行垂直管理专门的职能机构基本上流于形式一个人兼任好几项财务工作的现象仍较为普遍。这样做虽然可以让医院在人员上有所减少减少工资开支但是很多不相容职务也由一个人或一个部门兼任如为了方便资金的流动所有的资金收支的专用印章都由一人保管；账目（明细账、总账、日记账）也均由出纳一个人登记；在物资采购时审批人和采购人为同一人；仓库保管员负责收、发、存、登记、账务处理等。这些职责分工控制的缺失很容易出现财务信息失真的问题如虚报、漏报、挪用公款、公款私存、不按规定进行现金管理等而且这些问题也很难被披露。（三）记录控制不力健全、正确的财务记录既是授权批准控制的手段又是医院保持工作效率贯彻经营管理方针的基础。2021年的财政部的调查显示我国医院管理者对会计的作用缺乏认识认为会计只是记账、出纳而已。不仅如此一些医院的会计人员在填制原始凭证时往往很随意没有做到“记录真实、内容完整、填制及时”。较为常见的是一些内容不齐备的经济业务的原始凭证也作为了有效的填制会计凭证的证明；原始凭证作废时并不是加盖“作废”戳记连同存根一同保存而是直接撕毁；对于填写错误的记账凭证也没有按照正确的方法进行更改而是直接撕毁然后重新填写一张。此外我国医院内部控制还存在。医院财会人员的职业道德、业务水平跟不上医疗事业的发展步伐；部分医院领导对会计制度、会计准则一窍不通却目无法规独断专行；财会人员、领导干部则利用监督不力的漏洞收受贿赂侵吞公款利用虚假发票非法占用医院资金等问题。二、医院内部控制问题的成因（一）医院领导对内部控制不重视管理者对内部控制的态度是决定内部控制是否有效的关键所在。不论其他控制要素是否存在医院管理部门对内部控制不关心、不感兴趣都会一定程度上影响内部控制的效果。医院院长对内部控制的支持有助于预防虚报、漏报错误的发生。因为医院院长、财务主管等医院管理层的态度将影响到会计人员及其他部门的工作态度如果医院院