关于建筑行业营改增的体会.doc

书山有路勤为径学海无涯苦作舟。关于建筑行业营改增的体会“营改增”行业扫描春江水暖鸭先知。此次营改增试点作为改革的终端各行业、企业对这些变化的感知最为敏感。此次改革试点主要内容为在现行增值税17%标准税率和13%低税率的基础上新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17％税率交通运输业等适用11%税率研发和技术服务、文化创意、物流辅助和鉴证咨询等现代服务业适用6%的税率。不难发现这其中涉及的行业极多仅现代服务业下的物流辅助服务板块就有航空、港口码头、货运客运场站、打捞救助、货物运输代理、代理报关、仓储、装卸搬运等多个子行业子行业下再可细分。有评论认为这次税制改革是继2021年全面实施增值税转型之后货物劳务税收制度的又一次重大改革也是一项重要的结构性减税措施。将营业税改征增值税有利于社会专业化分工降低企业税收成本增强服务型企业的发展能力优化投资、消费和出口结构。但事实上一位上海市税务局货物劳务税处官员此前曾明确表示此次税改的目的并不是减税而是为了解决企业在经营过程中的重复征税问题“试点方案没有提过减税准确的表述是‘合理设置税制要素改革试点行业总体税负不增加或略有下降基本消除重复征税’”。他表示虽然整体税负略有下降但不排除某些企业税负加重。据《上海国资》了解上述情况并不鲜见不同行业对此次税改的反应不尽相同但共同的一点是希望各行业相关实施细则能尽早出台。利好不如外界预期有分析师表示2021年a股全部交通运输行业70家上市公司毛利率水平为25%整体毛利率水平不高；职工薪酬仅占营业成本的15%85%左右的营业成本含可抵扣增值税。以2021年a股交运行业整体利润表模拟测算：如果在全国范围内实行增值税改营业税交运上市公司纳税总额将减少84亿元增厚净利润10%左右这对交运板块整体影响是正向的。但是实际情况并非如此乐观这其中忽略了不少既有的税收优惠以及行业的具体情况。以交通运输为主业的一家国企上市公司财务部负责人就表示“政策刚出来的几天公司股票就有一波行情其波动远远超出我们的预期。”事实上对上海交通运输业来说此次税改影响有限。以公交行业为例巴士集团总会计师王俊华告诉《上海国资》“这次税改对我们基本上没有影响。”此前公交行业一直享受3%的低营业税率营改增之后由于行业的特殊性对于轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车等公共交通服务计税方法采用简易计税即应纳税额=[含税销售额÷（1+3%）]×3%。由于简便征收不能再进行抵扣实际上与原先的差别就在于销售额先除以1.03“对于巴士集团来说大约能减少百万元这个量级但相较于公司每年7000万元左右的税收总额无疑是杯水车薪。”王俊华表示此前集团曾对税改有不少期待针对6%、11%两档税率都做过一定测算但现在实施办法出台公交已归入简便征收一类为此他也感到有些无奈。“此次即便可以抵扣实际上对我们的利好也比较有限。”王俊华解释说公共交通基本上都是劳动密集型行业以巴士为例人力成本占了60%左右而能抵扣的基本上只有燃料和维修零件不足成本的20%“希望还是能在税率上有些突破”。对上述国企上市公司来说其主要业务为出租车和车辆租赁出租车业务基本情况与巴士类似但其旗下的道路运输业务却面临税务成本大幅上升的压力。公司财务部门负责人表示这部分业务主要是公路联运业务按照试点前上海的征收办法是按照向客户收取的运费与支付联运费用差额征收税率为3%“转成增值税之后税率是11%虽然有抵扣但当期进项主要还是燃料所占比例有限。”尽管道路运输业务只占其整体业务很小一部分但从行业来看此次税改压力不小。模式迥异反应不同“我们企业在此次税改中应该说是得益的。”上海泰豪智能节能技术有限公司财务部经理陈军告诉《上海国资》公司主营的合同能源管理业务此次被归入现代服务业中的“研发和技术服务板块”。陈军介绍泰豪主营的合同能源管理主要分为建筑节能与工业节能两块后者主要为工厂提供工业余热余温发电解决方案“你要销售电力本身就要开增值税发票否则下家无法抵扣所以这部分此次并不受影响。”实际上此次税改主要影响其建筑节能业务。陈军以本年度中标的万达广场系列节能项目为例标的总额约800万元以原先营业税加上所得税总体税负在4.3%左右。由于建筑节能项目中采购设备较多占到总体成本的50%左右在执行增值税征收后可抵扣部分也相应较多“保守估计此类项目的总体税负能降到2.8%左右”“对于万达这个800万元的项目来说。我们的净利润就增加了12万元。”陈军认为他们企业的经营模式中可抵扣部分较多是直接获益的主要原因。但在现代服务业中部分业态进项较少也是不争的事