农民专业合作社税收规定.doc

书山有路勤为径学海无涯苦作舟。农民专业合作社税收规定农民专业合作社可减征或免征税种及税收政策一、增值税。《财政部、国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税[2021]81号）规定：对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税；增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额；对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机免征增值税。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（2021年1月1日起施行）规定：农业生产单位和个人销售自产的初级农产品可以免征增值税包括种植业、养殖业、林业、牧业和水产业。《财政部、国家税务总局关于若干农业生产资料征免增值税政策的通知》（财税[2021]113号）规定：对种子、种苗、化肥、农药、农机、农膜等货物的批发和零售实行免征增值税。《中华人民共和国增值税暂行条例》（2021年1月1日起施行）规定：纳税人销售或者进口粮食、食用植物油及饲料、化肥、农药、农机、农膜可以享受13％的增值税优惠税率；直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备免征增值税。《海关总署关于进口种子、种畜、鱼种和非盈利性野生动植物种源免征进口环节增值税的通知》（署税[1997]3l号）规定：进口用于在农业、林业、牧业、渔业生产的科学研究的种子、种畜、鱼苗可以暂免征收进口环节的增值税；改良种用的马、驴、牛、猪、羊、家畜、鱼苗、大麦、燕麦、高梁等农产品最惠国最低税率为零。《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2021]9号）规定：增值税一般纳税人销售、进口农业产品可以按13%的低税率征收增值税。二、印花税。《财政部、国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税[2021]81号）规定：对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同免征印花税。《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（财税字[1988]第225号）第十三条规定：国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免征印花税。《国家税务局关于对保险公司征收印花税有关问题的通知》（国税地字[1988]37号）规定：农林作物、牧业畜类保险合同免征印花税。三、企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（2021年1月1日起施行）第八十六条规定企业所得税法第二十七条第（一）项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得可以免征、减征企业所得税是指：（一）企业从事下列项目的所得免征企业所得税：1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；2.农作物新品种的选育；3.中药材的种植；4.林木的培育和种植；5.牲畜、家禽的饲养；6.林产品的采集；7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；8.远洋捕捞。（二）企业从事下列项目的所得减半征收企业所得税：1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；2.海水养殖、内陆养殖。按照财政部对全国人大代表有关建议的答复（财农便[2021]20l号）农民专业合作社参照企业所得税法关于一般企业的规定享受企业所得税的减免政策。四、个人所得税。《财政部、国家税务总局关于农村税费改革试点地区有关个人所得税问题的通知》（财税[2021]30号）规定：农村税费改革试点期间取消农业特产税、减征或免征农业税后对个人或个体户从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业且经营项目属于农业税（包括农业特产税）、牧业税征税范围的其取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。五、营业税。《中华人民共和国营业税暂行条例》（2021年1月1日起施行）第八条第五款规定：农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治免征营业税。按照财政部对全国人大代表有关建议的答复（财农便[2021]201号）农民专业合作社参照营业税暂行条例等关于一般企业的规定享受营业税的减免政策。六、城镇土地使用税和房产税。《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（1988年11月1日起施行2021年l2月31日修改）第六条规定：直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免城镇土地使用税由财政部另行规定免税的水利设施用地免城镇土地使用税。《国家税务总局关于调整房产税和土地使用税具体征税范围解释规定的通知》（国税发[1999]44号）规定：对农林牧渔业用地和农民居住用房屋及土地不征收房产税