企业货币资金管理中存在的问题与对策.docx

论企业货币资金管理中存在的问题及对策摘要如何搞好企业货币资金的管理使有限的资金在经营活动中发挥最大的效益是企业财务管理的一项重要任务。本文试图对一些企业货币资金管理存在的问题及原因作简要分析从中探索加强货币资金管理的有效途径。通过各种内容的分析才能达到企业货币资金管理。关键词企业货币资金管理1对企业货币资金情况的概述货币资金是指以货币形态存在的资产根据货币资金存放地点及其用途的不同货币资金分为现金、银行存款及其他货币资金。现金指企业库存的现金不包括企业各部门借用的、尚未报销的备用金。银行存款指企业的外域存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等其他货币资金。这些货币资金均包括人民币和按国家有关法规答应企业保留的外币。货币资金是企业资产的重要组成部分持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件是企业生存和发展的基础任何企业要进行生产经营活动都必须持有货币资金。由于货币资金具有高度的流动性和控制风险加强货币资金的治理和控制对于保障企业资产安全完整提高资金的周转速度和使用效益具有重要意义。如何进行货币资金管理呢？笔者认为对于货币资金管理可以分为“管”和“理”两部分。具体而言“管”即货币资金的制度性管理就是要建立与企业特点相适应的内部控制制度。货币资金对企业特别重要而又容易出现舞弊、挪用等不法行为因此必须依据法律法规制定货币资金收付的具体规章制度和控制措施保证货币资金的安全完整和收付合规合法这是企业货币资金管理的基础工作；而“理”即货币资金的理财性管理从理财学的角度看货币资金属于流动性最强的资产但盈利性也最低。如何保持最佳现金持有量使企业能够充分利用货币资金而又不影响企业正常运作这是货币资金理财性管理所要考虑的主要问题。2货币资金内部控制的要点与监控方法针对货币资金治理中轻易出现的错误和存在的漏洞单位应从以下几个环节加强、完善货币资金内部控制：1.1货币资金的制度性管理现金是企业所有资产中流动性最强的项目、具有普遍可接受性有被盗和挪用的风险为防止财务人员和报账人员利用职务之便或欺诈的手段贪污或挪用现金企业需要建立完善的内部会计控制体系从事前、事中、事后进行控制主要程序如下：1．１建立适合企业特点的权责分配体系责任分配、权利委派以及相应制度的建立构成监督、控制和确定每个角色的基础。权责分派应涉及企业所有员工必须通过建立与控制有关的具体标准和工作程序来完成权责分派体系必须做到不相容职务的分离：①授权审批职务与执行职务相分离；②业务经办职务与审核监督职务相分离；③业务经办职务与会计记录职务相分离；④财产保管职务与会计记录职务相分离；⑤业务经办职务与财产保管职务相分离。货币资金业务的岗位责任制明确相关部门和岗位的职责权限确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。1.2对货币资金业务建立严格的授权审批制度建立授权批准的检查制度其目的主要是通过必要的检查程序以确保每类经济业务授权批准的工作质量。企业对于重要的货币资金支付业务应当实行集体决策和审批并建立责任自觉制度防范贪污、侵占货币资金行为。1.3办理货币资金业务程序支付申请单位有关部门或个人用款时应当提前向审批人提交货币资金支付申请注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容并附上有效的经济合同或相关证明。支付审批审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请审批人应当拒绝。支付复核复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确手续及相关单证是否齐备金额计算是否正确支付方式、支付单位是否妥当。复核无误后交由出纳人员办理支付手续。办理支付出纳人员应当根据复核无误的支付申请按规定办理货币资金支付手续及时登记货币资金和银行存款日记账。1.4货币资金有关文件记录控制文件记录控制是内部控制发挥作用的重要方式而且也是授权控制和职务分离控制有效的保证。1.5货币资金与记录保护控制货币资金与记录保护控制是指通过对有关资产和记录实施特定的保护措施约法保证其安全和完整的一种控制方式。1.6货币资金有关内部稽核内部稽核指由有关部门中独立人员验证与复核另一人或部门执行工作正确性的一种控制活动或方式。通过内部稽核可以及时发现已发生但尚未造成影响或损失的错误或舞弊发挥内部控制的预警作用。2货币资金的理财性管理货币资金的理财性管理的主要内容就是如何使持有成本和短缺成本都同时降低笔者认为当企业现金流入与流出越趋于同步时短缺成本最小同时如果货币资金对外投资收益率越大则持有成本越大只有加大货币资金投资才能降低持有成本而只有在保持