中小企业税收筹划的调查与分析.docx

中小企业税收筹划的调查与分析【摘要】本文分析了我国中小企业税收筹划的现状和存在问题探讨了中小企业税收筹划的常用方法及其在相应案例中的运用。指出通过合理的税收筹划有助于企业降低纳税成本节省开支；通过对经济性选择条款的合理充分利用可以增加资金来源；通过对生产经营决策和投资活动来获得最大的税收利益。【关键词】中小企业；税收筹划；存在问题；筹划方法税收筹划是指纳税人在税法许可的范围内通过不违法的手段对经营活动和财务活动精心安排尽量满足税法条文所规定的条件以达到减轻税收负担的目的。一、目前我国的税收筹划现状我国自实行市场经济以来非公有制企业得到突飞猛进的发展其中也伴随一些中小企业的成立。这些中小企业在促进市场发展、增加就业机会等方面发挥着重要作用。但中小企业在税收筹划认识上还存在着误区有的人认为税收筹划就是偷漏税就是钻税法的空子；认为与相关税务机关有良好的关系即可不必进行税收筹划；认为税收筹划是会计人员应该处理的问题应该交给会计人员处理；认为纳税人只有纳税义务而无相应的权利。二、中小企业在进行税收筹划时存在的问题及原因1、企业进行税收筹划的宣传工作不清楚、不明确税法宣传工作虽然经常进行但是经常进行的是一些比较常识的大家都清楚的义务宣传经常都是强调纳税人义务的宣传而不进行纳税人权利的宣传。导致许多企业和税务工作人员还不是特别明确偷税漏税与税收筹划的法律界限因而在税收工作中不能得心应手。2、利益当前盲目筹划我国中小企业的税负负担比较大这是影响这些企业利益的最重要因素所以中小企业还是比较注重税收问题的。虽然都很重视却分为两个部分有的企业法律意识较强对于税法了解比较透彻就能进行比较严密的税收筹划。还有的企业法律意识较弱对于税法了解不够明确经常进行一些盲目的筹划甚至出现一些违反法律的事故造成严重后果。3、中小企业不注重进行税收筹划中小企业发展水平有限因此只是注重生产管理和营销管理而不重视财务管理导致只能被动等待税收的减免而不能积极主动的去追求一些税收的减免和争取接受一些税收优惠政策。三、中小企业税收筹划的常用方法及其相应案例1、利用税收优惠政策合理避税的方法（1）中国现行税法规定了各种税收优惠政策。企业应该合理利用这类税收优惠政策帮助企业避免额外税负节约企业资金帮助企业更快更好地发展。（2）选择“避税绿洲”。在我国在一些特殊的地方开设的生产、经营、服务型企业和从事高新技术开发的企业可以享受较大的税收优惠。（3）经营特殊行业。在我国国家为鼓励从事特殊行业加强社会保障针对一些行业实施了一些特殊的赋税减免制度。2、中小企业税收筹划的具体方法（1）企业固定资产修理折旧的筹划。固定资产的修理费用是企业生产经营过程中经常发生的费用根据修理程度的不同企业所得税法规定了不同的政策。《企业所得税税前扣除办法》第32条规定固定资产的修理支出可以在发生当期直接扣除但如果修理支出符合下列条件则应该资本化：一是发生的修理费用达到固定资产原值的20%以上；二是修理后的有关资产的经济使用寿命延长2年以上；三是修理后的固定资产被用于新的或不同的用途。当企业的修理费用达到20%以上时可以考虑采用多次修理的方式来获得当期扣除修理费用的税收待遇。如：在一家企业工作的张先生每月工资4600元扣除标准为3500元。张先生2012年度年终奖10万元。方案一：张先生的年终奖在2012年12月底前发放且当年未享受过上述计税办法因为李先生每月工资高于3500元计算时奖金不再扣除费用但可以先把奖金除以12（个月）再按商数确定适用税率：（100000÷12）=8333元其适用的税率为20%速算扣除数为555其应缴纳个人所得税为：100000×10%-555=19445元。如果他在2011年已经享受过上述计税办法按“只能享受一次”原则张先生需要把奖金与12月的工资、薪金合并计税：（100000+4600-3500）×45%-13505=31990元。方案二：张先生的年终奖在2012年1月发放由于张先生2012年度没有享受过上述计税办法又由于实行6000元新的费用扣除标准张先生工资和6000元的费用扣除标准存在1400元的差额可以扣除再除以12得数8217元对应的税率为20%速算扣除数为555。张先生奖金应缴纳的个人所得税为：（100000-1400）×20%-555=19165元。同时其2012年1月份工资4600元低于6000元的扣除标准不用纳税。与扣除额为3500元不除以12（个月）的情况比较原来张先生需缴个税19445元现在只缴19165元两相比较即将