中国财政体制改革的回顾和未来趋势分析.docx

中国财政体制改革的回顾和未来趋势分析1994年以来为建立社会主义市场经济体制促进国民经济持续健康发展我国积极推进财政体制改革在建立与社会主义市场经济相适应的分税制财政体制和公共财政基本框架两方面取得了重大进展基本构建了与社会主义市场经济体制相适应的财政体制框架有力地支持了我国的改革开放和社会主义现代化建设。但与此同时由于改革的渐进性和不完善性以及我国改革开放的深化和经济形势的变化财政体制运行中的不适应、不配套、不协调等矛盾开始激化和暴露出来需要继续深化财政体制和管理方面的改革以适应当前财经形势发展的需要。一、我国财政体制改革的基本回顾综观我国近十年来的财政体制改革脉络大致可以分为两个阶段的改革进程:第一阶段是1994年实施的分税制财政体制改革其目的是构建与市场经济相适应的政府与企业、个人之间的分配关系和中央与地方的分配关系;第二阶段是1998年开始推行的财政支出管理改革其目的是转变财政职能优化支出结构逐步建立公共财政体制框架。这两个阶段的改革都获得了很大成功取得了积极成效。(一)分税制财政体制改革的成效分析1994年实施的分税制财政体制改革其主要任务有两个:一是按照统一税法、公平税负和简化税制的原则改革工商税收制度;二是把地方财政包干制改革为能够调动中央和地方两个积极性的分税制建立中央和地方两个税收体系。在中央和地方实行分税制的财政体制首先要建立与社会主义市场经济要求相适应的税收制度。改革之前我国的税收制度带有浓厚的计划经济色彩税种较多、税率难定、重复征税、随意减免等问题十分突出已不适应经济发展的要求。1994年的分税制改革首先是简化税种从过去的三十多个简化到18个税种;其次是改产品税为增值税。产品税是按一个个产品大类来征税的其缺陷是随着经济的发展新产品层出不穷确定产品的税种和税率十分困难并且有产品就要征税无法解决重复征税的问题。增值税适用于所有的生产和经营环节税种单一税率简单且前一道产品所开的增值税发票到后一道产品出售时可以凭发票扣除以前交的税款有效解决了重复征税问题。工商税制改革后我国形成了以流转税、所得税为主的复合税制基本适应了社会主义市场经济的发展。工商税制确立后我国按税种确立了中央和地方的收入体系。基本内容是关税、消费税、中央企业所得税归中央;营业税、地方企业所得税、个人所得税、农业税等归地方;增值税实行中央和地方分享分享比例是中央得75%地方得25%。整个分税制改革采取渐进的办法即以1993年为基数基数内的收入全额返还地方。同时增值税和消费税实行增量三七分成即全国增值税和消费税每增长1%中央对地方的税收返还增长0.3%。2001年又实施了所得税收入中央和地方分享的改革。对2002年的所得税增量中央和地方各分享50%;对2003年的增量中央分享60%地方分享40%。自此我国建立了中央和地方的分税制财政体制。经过实践的检验我国1994年开始的分税制财政体制改革取得了很大成绩。一是按照市场经济的要求规范了国家与企业、个人的分配关系建立了财政收入的稳定增长机制。这一改革的成功实施结束了我国长期实行的以减税让利和财政退让为主要特征的财政支持改革开放和经济发展的模式逐步增强了财政的宏观调控能力和政府配置资源的能力。1978年至1994年我国财政收入占GDP的比重从31.2%一路下降到11.2%财政不断积弱各级财政都不同程度地出现了明显的或者隐形的赤字财政困难已影响到改革、发展和稳定的大局。改革后1994年至2001年我国财政收入增加了2.14倍年均增长17.8%财政收入占GDP的比重由11.2%提高到17.1%。财政收入的快速增长和财政实力的不断增强为我国1998年开始实施的积极政策提供了能力。二是建立了中央和地方财政收入均快速增长的双赢的财政体制调动了中央和地方两个积极性。从1994年到2001年中央财政收入从2906亿元增加到8583亿元增加了1.95倍地方财政收入从2312亿元增加到7803亿元增加了2.37倍。同时中央财政收入占全国财政收入的比重也从1994年以前的最高38%左右提高到近年来的50%左右增强了中央财政的宏观调控能力。近年来根据形势发展的需要我国对税制和分税制财政体制又进行了一些改革。一是农村税费改革。改革的主要内容是:三取消、两调整、一改革即取消乡镇统筹费等向农民征收的行政事业性收费和政府性基金、集资;取消屠宰税;取消统一规定的劳动积累工和义务工;调整农业税政策;调整农业特产税政策;改革村提留征收使用办法。先期试点的地方改革表明这项改革规范了农村的分配关系减轻了农民负担农民人均减负率一般在30%左右农村“三乱”问题得到有效遏制对促进农村社会经济发展具有重要作用。二是进一步调整税制。如对存款利