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中国财政体制改革的回顾及未来趋势分析.pdf

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中国财政体制改革的回顾及未来趋 势分析 1994年以来，为建立社会主义市场经济 体制，促进国民经济持续健康发展，我国积 极推进财政体制改革，在建立与社会主义市 场经济相适应的分税制财政体制和公共财 政基本框架两方面取得了重大进展，基本构 建了与社会主义市场经济体制相适应的财 政体制框架，有力地支持了我国的改革开放 和社会主义现代化建设。但与此同时，由于 改革的渐进性和不完善性，以及我国改革开 放的深化和经济形势的变化，财政体制运行 中的不适应、不配套、不协调等矛盾开始激 化和暴露出来，需要继续深化财政体制和管 理方面的改革，以适应当前财经形势发展的 需要。 一、我国财政体制改革的基本回顾 综观我国近十年来的财政体制改革脉 络，大致可以分为两个阶段的改革进程：第 一阶段是1994年实施的分税制财政体制改 革，其目的是构建与市场经济相适应的政府 与企业、个人之间的分配关系和中央与地方 的分配关系；第二阶段是1998年开始推行 的财政支出管理改革，其目的是转变财政职 能，优化支出结构，逐步建立公共财政体制 框架。这两个阶段的改革都获得了很大成功， 取得了积极成效。 分税制财政体制改革的成效分析 1994年实施的分税制财政体制改革，其 主要任务有两个：一是按照统一税法、公平 税负和简化税制的原则，改革工商税收制度； 二是把地方财政包干制改革为能够调动中 央和地方两个积极性的分税制，建立中央和 地方两个税收体系。 在中央和地方实行分税制的财政体制， 首先要建立与社会主义市场经济要求相适 应的税收制度。改革之前，我国的税收制度 带有浓厚的计划经济色彩，税种较多、税率 难定、重复征税、随意减免等问题十分突出， 已不适应经济发展的要求。1994年的分税制 改革，首先是简化税种，从过去的三十多个 简化到18个税种；其次是改产品税为增值 税。产品税是按一个个产品大类来征税的， 其缺陷是随着经济的发展，新产品层出不穷， 确定产品的税种和税率十分困难，并且有产 品就要征税，无法解决重复征税的问题。增 值税适用于所有的生产和经营环节，税种单 一，税率简单，且前一道产品所开的增值税 发票，到后一道产品出售时，可以凭发票扣 除以前交的税款，有效解决了重复征税问题。 工商税制改革后，我国形成了以流转税、所 得税为主的复合税制，基本适应了社会主义 市场经济的发展。 工商税制确立后，我国按税种确立了中 央和地方的收入体系。基本内容是关税、消 费税、中央企业所得税归中央；营业税、地 方企业所得税、个人所得税、农业税等归地 方；增值税实行中央和地方分享，分享比例 是中央得75％，地方得25％。整个分税制 改革，采取渐进的办法，即以1993年为基 数，基数内的收入全额返还地方。同时，增 值税和消费税实行增量三七分成，即全国增 值税和消费税每增长1％，中央对地方的税 收返还增长％。2001年又实施了所得税收入 中央和地方分享的改革。对2002年的所得 税增量，中央和地方各分享50％；对2003 年的增量，中央分享60％，地方分享40％。 自此，我国建立了中央和地方的分税制财政 体制。 经过实践的检验，我国1994年开始的 分税制财政体制改革取得了很大成绩。一是 按照市场经济的要求，规范了国家与企业、 个人的分配关系，建立了财政收入的稳定增 长机制。这一改革的成功实施，结束了我国 长期实行的以减税让利和财政退让为主要 特征的财政支持改革开放和经济发展的模 式，逐步增强了财政的宏观调控能力和政府 配置资源的能力。1978年至1994年，我国 财政收入占GDP的比重，从％一路下降到％， 财政不断积弱，各级财政都不同程度地出现 了明显的或者隐形的赤字，财政困难已影响 到改革、发展和稳定的大局。改革后，1994 年至2001年我国财政收入增加了倍，年均 增长％，财政收入占GDP的比重由％提高 到％。财政收入的快速增长和财政实力的不 断增强，为我国1998年开始实施的积极政 策提供了能力。二是建立了中央和地方财政 收入均快速增长的双赢的财政体制，调动了 中央和地方两个积极性。从1994年到2001 年，中央财政收入从2906亿元增加到8583 亿元，增加了倍，地方财政收入从2312亿 元增加到7803亿元，增加了倍。同时，中 央财政收入占全国财政收入的比重，也从 1994年以前的最高38％左右提高到近年来 的50％左右，增强了中央财政的宏观调控能 力。 近年来，根据形势发展的需要，我国对 税制和分税制财政体制又进行了一些改革。 一是农村税费改革。改革的主要内容是：三 取消、两调整、一改革，即取消乡镇统筹费 等向农民征收的行政事业性收费和政府性 基金、集资；取消屠宰税；取消统一规定的 劳动积累工和义务工；调整农业税政策；调 整农业特产税政策；改革村提留征收使用办 法。先期试