全面预算编制与管理课程.ppt

2024/10/211.全面科学地把握预算管理的完整内涵1.2为什么要做预算全面预算的含义预算的使用1.3全面预算的构成集团预算管理委员会
（制定经营战略、
方针与目标）预算与企业相关部门的衔接关系全面预算的基本内容关系图1.4编制预算的六个主要目标1.5预算与企业经营战略预算编制的过程管理编制预算的准备工作162.预算准备2.3:预算标准化
（1）编写预算手册(预算管理制度、重要性说明、时间表、关键假设的说明、各种电子表格及填表说明、负责预算人员结构图、问题联系人等）
（2）组成预算委员会（主任、部门经理、会计师）
（3）制作预算标准化表格(醒目、易理解、全面、通用性）
（4）填写表格(准确、专业、参考代码、索引、勾稽关系）
2.4:复查预算体系
（1）坚持计划
（2）遵守黄金规则
（3）引入复核平衡机制，缩小偏差和偏见。
预算指标的确立和分解有效预算的八个黄金规则3.编制预算3.2预期收入
（1）评估收入种类：产品种类、市场细分、区域划分等
（2）估计收入数量：客户历史、目前发展状况、区位信息。
（3）估计收入时间：现金流的监控是部门最重要的控制
3.3估计支出
支出类型
3.4了解成本3.5得出数字
（1）金额检查（2）使用产出投入法
（3）使用自上而下预算法（4）使用自下而上预算法
（5）基于行动的成本风险法（6）使用其他方法
3.6资本预算管理
（1）控制资本
（2）资本投资的批准
（3）评价资本支出的可行性
评估项目
考虑资本投资是否必要;评估风险并对风险控制做出计划;
列出有形和无形收益;编写商业计划书并获得批准;执行计划,及项目成功的回顾
（4）资本预算的行为管理
公司治理角度：资本的话语权
公司管理角度：评价、控制权
资本支出对企业现金流影响巨大,并会产生一些附加成本
注意事项:一项错误的资本支出会抵消最好的利润计划;
3.7编制现金预算
现金预算是其他预算有关现金收支部分的汇总,是以其他预算为基础的。
现金预算的目的在于资金不足时筹措资金，多余时及时处理，并通过现金收支控制限额，发挥现金管理作用。
切记：利润是虚无的，现金是实在的。坚持“现金为王”的原则。
利润只是紙上富贵，且很容易被操纵。
3.8预算汇总
（1）复查部门预算
限制因素已正确识别
相关背景信息已收集
内外部影响因素已识别和考虑
收支的种类、数量、时间及重要的一次性项目已被充分估计（2）准备总预算
企业目标，预期收入、现金流、财务状况。
销售信息、生产信息、财务信息。
资产负债表、损益表、现金流量表。
（3）遵循递归程序
反复修改、编制、审核并最终批准。
（4）完成预算
复查预算数字
准备预算委员会的会议
预算协商
最终通过并开始实施
获取批准程序：提交/再提交给预算委员会,

4.预算监控差异分析图差异的分析与控制
1、随机差异：不受管理者在技术或财务上的控制，如市场的供求波动。
2、预期误差：预期直接材料上涨5％，实际上涨10％，或预期工资10元/小时，由于员工短缺，只能以15元/小时雇佣。
3、模型误差：制定标准过程中，没有包含相关变量和错误的变量，如雇佣大量无经验工人，却制定熟练工人的劳动生产率，产生模型误差，或材料额投入产出比例误差。
当企业制定生产标准时，应对预期误差和模型误差进行修正。
4、计量误差：是由于会计制定或程序不当或不准确而导致的数据失真。
5、实施误差：生产过程中管理者的失务导致的与标准之间的偏差，如材料的质量差异，员工技能差异，设备调试的加工差异。
弄清差异产生的原因，并由具体的责任中心负责，差异的产生并不能直接判断管理者的经营业绩，要具体情况具体分析。
预算信息的报告制度
当预算单位出现较大的偏差时，应当责成预算执行单位查找原因，提出改进经营管理的措施和建议

预算信息报告制度
1：预算执行核算系统
●并行制（预算执行单位与财务会计核算系统分别设帐）
●统一制（责任会计与财务会计合二为一）
2：完善定期报告制度
●内容的系统性
●资料的相关性
●报告的及时性
●形式的灵活性4.2监控差异
制定过程(有效、规范、易管理、详细）
选择并衡量差异（为什么考察这些差异、找出差异你将如何做）
使用差异报告（实际、预算、去年、差异）
4.3分析预算错误
研究数字(常见差异、产生原因、结果及补救方法或预算本身不准）
研究收入（价格差异、数量差异、时间差异对预算的影响）
分析支出
要点：对成本部分全面检查；追踪所有收入来源；将差异划分为价格、数量、时间三种类型制订改善措施；差异分析从原因、改善措施及可能影响；注意偶然性。
4.4调查预算外差异
不要因为那些确实无法预见的差异责怪员工
只在那些你能采取措施的差异上花时间
分清计划差异和运行差异
采取适当行动
4.5预算调整
严格界定调整范围（出现不可控制局面）