人力资本治理-组织操纵、授权同意操纵和人力资本操纵.pdf

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【摘要】本文以内，对睡虎地部控制方法为秦简中的内部。主线控制方法进行分析和探讨
发现早在战国晚期的秦国，就已经采用组织控制、授权批准控制和人力资源控制的内部控制方
法来对全国的经济活动进行管理。
【关键词睡虎地秦】简；内部控制方法；组织规划控制；授权批准控制；人力资源控制

随着经济发展和研究的深入，内部控制逐渐发展成为一门独立的学科。笔者对国内外学术
界流行观“内部控制20世纪40点所认为的年代产生”，“内部控制是是工业革命和大机器作业的
结果”的结论不。因为在内敢苟同部控制概念出，内部控制早已被人现之前的漫长的人类历史中
们应用到日常的经济、管理行为控制中。本系列论文依据反映战国晚期经济、管理活动的云梦
睡虎地十（以下简称“秦简”），一号秦墓竹简以体现内，部控制要素的探讨内部控制方法为主线
秦国的内部控制。本文只对秦简中的三种内部控制方法进行分析，其它七种方法在后续的四篇
文章中讨论。

一、组织控制

组织控制，要求设置多个职能机构进行职责分工，对不相容的职务进行分离，明确职责权
限，将权利与责任落实到各责任单位。
（一）机构设置及权责分配
从“秦简”可以看到：）、大秦国设）、太内（京仓（粮置有内师府藏食主史（财政主管部门
管部门）、都官）、县等（国库机构，县下面有县令，县丞、县尉分管县的民政和军事。县令、
县丞、县尉之下“史”，分别为令、丞史、尉史还设有，是令、丞、尉下属的史。可见，办事人员
秦国设置，同一机构了不同的机构，分工负责。“下有不同的办秦简”《效律》规定：“同事人员
官而各有（主管）也，各坐（承担罪责）其所主主。”（P.117）在同一官府任职而主管的方面不
同，分别承担所管方面的罪责。秦国已经以法律规定了分工负责的原则。
“秦简”《金布律》：“官啬夫免，效（检查）其官而有（短少）者，令与其稗（属下不备官
的小官）分，如其事”。（P.63）“如其事”按照各人。机构的负，所应负的责任点验其所责人免职
管物资而有不足数情形，应令他和他下属的小官按各自所负责任分担。说明秦国的机构中是各
司其职》，各负其责：“以一曹”、“而恶与事不足独治”（P.19）一曹。又如《语人辩治的事也书
务不“曹”能独断郡、县下属专行，分科办事的吏。要分设不同的曹如金曹、仓曹、计曹等不同
的部门分别处理事务，可以相互牵制，互相监督。
“秦简”《效律》：“计用律不（多余）、不备，以效赢，不备之律审而赢（罚）之，而勿令
赏（偿）”。（P.123）会计不合法律规定而有出入，按核验实物时有超出或不足数的法律罚金，
但不令赔。除了对当，同时要追偿事人的处罚外，并且十分。“令究上司的责任、丞一甲，严厉
官啬二甲夫一盾；令、一甲，官啬”对单。丞位主管夫加重处罚，是因为他们对会计错误更
应承担责任。单位负责人对会计质量承担重责，必然有利于会计水平的提高。同时，其他相关
人员也要。“其他冗（多）吏