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企业内部控制管理存在问题与
内控制度的建立

任磊
(陕西省财政厅，陕西西安710002)

摘要分析目前我国企业面临的内控管理问题，并就企业如何建立健全内控及内控对财务
管理的推进作用进行探讨。
关键词内控管理；财务管理

为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业经营管理基
水平和风险行为防范能力，促进企业可持续发展，维护社本目标的一系列控制活动。内部控制的目标包括：企业战
会主义市场经济秩序和社会公众利益，2008年5月22日，略，经营的效率和结果，财务报告及管理信息的真实、可
财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了靠和完整，资产的安全完整，遵循国家法律法规和有关监
《企业内部控制基本规范》，在我国企业内部控制建设史管要求，可见内控制度的建设和执行是一项比较复杂的系
上具有里程碑意义。2010年4月26日，财政部、证监会、统工程。
审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制配套(二)忽视内部控制环境建设
指引》，包括18项《企业内部控制应用指引》、《企业内不管多完备的内控，在两种条件下是会失灵的：
部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，连同此“串通舞弊”，“领导滥用职权”，所以，内部环境是企
前发布的《企业内部控制基本规范》，标志着适应我国企业内部控制规范的重要基础。内部环境主要涉及治理结
业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企
体系建成。业文化等。控制环境的失效必然会直接导致内部控制的失

一
、我国企业内控管理存在问题效。由于我国企业普遍存在着大股东或关键人控制问题，
国内大型国有企事业单位一般都在一定程度、一定内部控制环境未得到应有的重视，很多企业还未开展内部
范围建立了内部控制制度，基本业务内部管理可以说是有控制环境建设，如公司治理方面存在严重缺陷，管理层关
章可循。但还有相当一部分企业未意识到内部控制的重要键人凌驾于规章制度之上，内审部门无法肩负起监督职责
性，对内部控制存在许多误解，甚至概念模糊，治理结构先天等。要使内部控制环境在内部控制体系中得到完善，并发
不足，再加上内部控制固有的局限性，使企业内部控制薄挥内部控制环境应有的作用，还需从改进公司治理、更新
弱，经济业务随意性大觖乏有效的监督机制。管理层经营理念、加强员工职业道德教育等基础工作做
(一)企业对内部控制的内涵认识不清起。
企业普遍认为内部控制就是内部控制制度，是企业二、企业如何建立健全内部控制
用以防止发生错误和舞弊、或者是用以应付有关部门及主(一)内控制度的设计阶段
管单位检查而制定的各项规章制度。在内部控制实际运行根据公司的统一目标和部署，公司上下层层落实各
过程中，企业往往认为有关的职责分工、审批授权制度就项制度的设计制定职责，在内控制度的设计阶段形成一套
是内部控制制度；完成有关部门或主管单位所要求的内部包括资本性支出、收入、成本费用、资金及资产管理、财
控制制度制定工作，就是实施了企业内部控制(潘秀丽，务及信息披露、其他共性部分等方面的控制制度，并制定
2005)，对内部控制只注重制度建设而不重视制度执行，或细化公司经营各环节的操作流程，流程对操作要求、需
缺乏对内部控制实际执行效果的考核与评价。而按照基本填制的文档、审批流、各环节的责任人等等都要有非常具
规范对内部控制的定义：内部控制是由董事会、管理层和体的要求，可以说内控制度和相关的流程涉及公司经营管

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理活动的全过程。使每个环节的工作要求都有据可依，为培训执行和控制，员工的风险管理意识提高了，大家认为
明确责任、使制度落实到实处打下了良好的基础，应该对自己的流程和需控制的风险负责，而且每个控制步
(二)自评阶段骤都要留下文档证据，这为规范财务管理定下了坚实的基
根据企业的特点，经过分析过滤，提出内部控制自础，避免了过去财务总是守着最后一关的被动。通过内控
我测评的重点，主要是围绕影响公司经营效率效益、财务的流程管理，财务人员的职责更加明确了，相关审核的内
信息真实性以及可能导致出现内控缺陷和实质性漏洞的重容也有非常清晰的指引，这样有利于财务人员将注意力集
要风险问题。中在自己能影响的范围并专注地履行财务职责。使企业的
在信息系统风险控制方面，要求一要解决IT系统管控风险管理工作前移，真正做到经济业务事前、事中、事后
问题，要求建立符合企业发展的信息系统总体控制文档体全程管理。
系和管理规范并组织实