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企业并购中税收优惠法律问题研究的中期报告
本报告旨在对企业并购涉及的税收优惠法律问题进行研究，分析这些问题对企业并购的影响，并探讨如何利用税收优惠来促进企业并购的发展。
一、企业并购的税收优惠
企业并购可获得的税收优惠主要包括以下几种：
1.资产重组优惠：设立重组备案机构，可以享受企业所得税和土地增值税等税费优惠，可减少企业并购过程中的成本。同时，在资产重组的过程中，如果符合一定条件，可以减少企业所得税或者免征企业所得税。例如，对于合并、分立、购买资产或者股权的重组，可以享受减免企业所得税的优惠政策。
2.企业所得税优惠：针对中小企业，在企业并购中，如果涉及到资产重组、特别是国有企业改制等，可以享受企业所得税优惠政策。此外，对于具有科研开发能力的高新技术企业，在企业并购过程中，符合一定条件可以享受企业所得税优惠。
3.土地增值税优惠：在企业并购过程中，如果涉及到资产重组，符合一定条件可以享受土地增值税优惠。例如，对于合并、分立、购买资产或者股权的重组，可以享受土地增值税上的优惠政策。
4.印花税优惠：在企业并购中，某些交易需要缴纳印花税，但如果符合一定条件，可以减免或者免征印花税。例如，对于股权等的转让过程中，如果符合一定条件，可以减免印花税。
二、税收优惠法律问题的分析
1.资产出售与资产重组
企业并购涉及到的重组方式包括资产重组和股权重组。在资产重组当中，重要的税收法律问题是资产出售是否属于企业所得税范围内。如果属于，那么就应该计入销售所得以减免交易成本，抵消所得税应缴税额。同时，在资产重组过程中，相应股份持有者所持有的股份是否属于出售股份，以及如何计算股份的成本，也需要特别注意。
2.风险资本
企业并购过程中，往往涉及到风险投资，这也是个重要的税收法律问题。通过探讨税收法律问题，可以发现主要风险在于如何区分股权投资和债务性投资，以及如何计算资本利得税和利息。
3.财产转让税
企业并购过程中，财产转让税也是个重要的税收法律问题。财产转让税是针对非物质资产出售收取的一种税费，如商业秘密、软件等。在进行财产转让税收时，需要特别注意转让是否属于交易，并且如何计算税收。
4.跨境并购
跨境并购也是一个重要的税收法律问题。根据中国税收法律规定，外资企业需要向中国税务机关申报所得税和企业所得税。在跨境并购过程中，外国投资企业应当依据中国的税收法律规定进行申报并交纳所得税和企业所得税。同时，外国投资企业还需要特别注意跨境汇款的问题。
三、利用税收优惠促进企业并购的发展
为了促进企业并购的发展，需要利用好税收优惠政策。建议加大对资产重组取得的税收优惠政策与补贴、股权投资奖励政策等宣传力度，提高企业并购的积极性。同时，应加强国际合作，不断扩大税收战略联盟，促进企业并购与跨境投资的发展。最后，还应进一步完善税收政策，恰当地处理好与税收相关的社会责任，打造一个更加公平、透明、互利的税收环境。
四、结论
本报告研究了企业并购中税收优惠法律问题，分析了这些问题对企业并购的影响，提出了利用税收优惠促进企业并购的发展建议。同时，需要强化税收政策的宣传工作，扩大税收战略联盟，促进企业并购与跨境投资的发展。最后，应建立一个公平、透明、互利的税收环境，切实保护纳税人和投资者的合法权益。