论预算与民主政治_基于我国预算公开的视角.doc

2012年5月第3期（总第189期）

中州学刊AcademicJournalofZhongzhou

May，2012No．3

【经济理论与实践】

论预算与民主政治
――基于我国预算公开的视角―吕侠

*

摘

要：政府预算既是重大的政治问题，也是国家治理结构的核心问题。中国由自产国家向税收国家转变后，政府

预算公开就成为无法回避的命题。由于预算公开具有很强的政治价值，因而成为公共预算改革的关键。目前，中国在政府预算公开问题上，已取得较大进展，但还存在一些缺憾和不足，如预算不完整，监督有漏洞；预算不真实，缺乏权威性；预算内容不精细，造成在执行过程中走样；预算编制时间过短，缺乏广泛民主性等，需要将预算公开纳入法制的轨道，建立民主化、法治化的预算制度，把握预算的入口，转变不适应现代经济制度的观念等。关键词：预算；预算公开；政治价值；中图分类号：F812．3文献标识码：A文章编号：1003―0751（2012）03―0040―05

长期以来，在国人眼中，财政预算仅是一个技术性和管理性问题，而有关政府的一切经费开支都属于保密范围，除少数人知道外，广大民众无从知晓。政府在缺乏有效监督之下，经费开支毫无顾忌，以致贪污和腐败现象。20世纪80年代滋生大量浪费、末，中国在经历了两次“利改税”重建税收体制后，逐步形成一个现代意义上的税收体制雏形，由自产。1978年国家财政收入国家向税收国家转变86.8%来自国有经济企业缴纳，加上集体经济企业缴纳，乎占据了整个国家财政收入。到了2003几，年，国家财政收入来源已成“三七开”国有经济企业占29.5%，而集体企业、股份制企业、私营企业、外商投资企业以及个人缴纳所得税等占70.5%。这说明，中国由自产国家向税收国家转变后，政府财“，政支出实际上是取众人之财”既税收所得。而预算民主是任何一个现代税收国家都必须遵循的原则，对于由自产国家向税收国家转变的中国来说也是如此。近年来，广大民众越来越关注政府财政预算。要求政府财政预算公开，不仅是争取民众的参

与权、决策权和监督权，更重要的是坚持和维护宪政性原则，履行约束政府权力的职责，实现人民当家作主的权利。预算公开的政治价值在近代社会发展的历史阶段中，根据财政收入，6种不同类型的财政国家，来源不同主?即领地国家（domain―state）、贡赋国家（tribute―state）、关税国家（tariff―state）、税收国家（tax―state）、贸易国家（trade―state）、自产国家（owner―state）。税收国家和自产国家是20世纪财政国家的主要类型。自产国家，由于国家控制了社会中的绝大部分财产，其财政收入主要来源于自有财产所形成。税收国家，其财政收入主要来源于缴纳的税收。对于欧美税收国家来说，预算从来就不仅仅是政府年度财政收支计划，它是公共财政运作的一种制度框架，是人们对政府行为的一种监督和约束。事实上，税收国家在征税过程中所强调的是“取众，人之财，办众人之事”并以此争取纳税人的合作，

收稿日期：2012―01―06《研究生创新教育计划》《中国预算改革中的政治因素》2011B034）。（*基金项目：中南财经政法大学项目作者简介：吕侠，中南财经政法大学财政税务学院博士生（武汉430073）。女，

40

―论预算与民主政治――基于我国预算公开的视角

而这种合作可视为国家对社会的一种政治承诺。但政治承诺往往不可靠，只有实现预算民主，才能是，让纳税人或者社会有效地约束政府财政支出行为。20世纪90年代以来，随着中国财政体制的根本性变化，预算越来越涉及到社会各阶层利益格局的划分，涉及到分配领域中公平正义原则的实现等重大政治问题，预算公开的政治价值凸现出来，广大民众越来越关注政府预算。然而，在中国要真正贯彻预算民主的原则，关键在于政府预算是否全公开，而不仅仅只是预、决算报告的公开。所谓预算公开，是指预算的编制、审议、执行、调整、决算、监督、绩效等整个过程都必须依法通过相应的方式向社会公开。如果预算按此规程进行公开，那么在整个公共预算过程不仅承担着十分重要的政治财政体系中，，责任而且也构成了实现民主政治的核心要素。预算公开的政治价值主要表现在5个方面：其一，预算公开，落实主权在民的理念。所谓主权在民，即人民基于自由意愿而订立社会契约，制定法律，把归属于个人的权力转让给集体，以此换取集体对个人权利的保障。由此，国家权力诞生，人民成为国家权力的所有者和拥有者。政府的公共权力由人民赋予，政府成为人民权利的受托者。在法律关系中，人民是享有权利的一方，政府是履行义务的一一切权力属于人民，人民通过选举产生方。在我国，人民代表大会，以及用其他方式和途径行使管理国家各项事务的权力。因此，政府做任何一件事情都必须如实地向人民报告，征得人民同意后才能进行。公