中级财务会计期末复习提要秋.doc

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中级财务会计期末复习提要(09秋)

一、单项选择题(20分)
二、多项选择题(15分)
三、简答题(10分)

1.举例说明投资性房地产的含义及其与企业自用房地产在会计处理上的区别
投资性房地产,是指为赚取租金或资本增值,或两者兼有而持有的房地产。投资性房地产主要包括:①已出租的土地使用权;②持有并准备增值后转让的土地使用权;③已出租的建筑物。

会计处理区别:
(一)采用成本模式计量的投资性房地产比照固定资产或无形资产进行核算。
(二)采用公允价值模式计量的投资性房地产的主要账务处理
1.企业外购、自行建造等取得的投资性房地产,应按投资性房地产准则确定的成本,借记本科目(成本),贷记”银行存款”、”在建工程”等科目。
2.将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,应按该项房地产在转换日的公允价值,借记本科目(成本),原已计提跌价准备的,借记”存货跌价准备”科目,按其账面余额,贷记”开发产品”等科目,同时,转换日的公允价值小于账面价值的,按其差额,借记”公允价值变动损益”科目;转换日的公允价值大于账面价值的,按其差额,贷记”资本公积——其它资本公积”科目。待该项投资性房地产处理时,因转换计入资本公积的部分应转入当期的其它业务收入,借记”资本公积—其它资本公积”科目,贷记”其它业务收入”科目。
将自用土地使用权或建筑物转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,应按该项土地使用权或建筑物在转换日的公允价值,借记”投资性房地产(成本)”科目,按其账面余额,贷记”固定资产”或”无形资产”科目;按已计提的累计摊销或累计折旧,借记”累计摊销”、”累计折旧”科目,原已计提减值准备的,借记”无形资产减值准备”、”固定资产减值准备”科目,同时,转换日的公允价值小于账面价值的,按其差额,贷记”公允价值变动损益”科目;转换日的公允价值大于账面价值的,按其差额,贷记”资本公积—其它资本公积”科目。待该项投资性房地产处理时,因转换计入资本公积的部分应转入当期的其它业务收入,借记”资本公积—其它资本公积”科目,贷记”其它业务收入”科目。
3.投资性房地产进行改良或装修时,应按该项投资性房地产的账面余额,借记”在建工程”科目,按该项投资性房地产的成本,贷记本科目(成本),按该项投资性房地产的公允价值变动,贷记或借记本科目(公允价值变动)。
4.资产负债表日,投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额,借记本科目(公允价值变动),贷记”公允价值变动损益”科目;公允价值低于其账面余额的差额,做相反的会计分录。
5.将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用时,应按该项投资性房地产在转换日的公允价值,借记”固定资产”、”无形资产”科目,按该项投资性房地产的成本,贷记本科目(成本),按该项投资性房地产的公允价值变动,贷记或借记本科目(公允价值变动),按其差额,贷记或借记”公允价值变动损益”科目。
6.出售投资性房地产时,应按实际收到的金额,借记”银行存款”等科目,贷记”其它业务收入”科目。按该项投资性房地产的账面余额,借记”其它业务成本”科目,贷记”投资性房地产(成本)”科目、贷记或借记”投资性房地产(公允价值变动)”科目;同时,按该项投资性房地产的公允价值变动,借记或贷记”公允价值变动损益”科目,贷记或借记”其它业务收入”科目。按该项投资性房地产在转换日计入资本公积的金额,借记”资本公积—其它资本公积”科目,贷记”其它业务收入”科目。

2.辞退福利的含义及其与职工退休养老金的区别
答:企业可能出现提前终止劳务合同、辞退员工的情况。根据劳动协议,企业需要提供一笔资金作为补偿,称为辞退福利。辞退福利包括两方面的内容:一是在职工劳动合同尚未到期前,不论职工本人是否愿意,企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿;二是在职工劳动合同尚未到期前,为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿,职工有权利选择继续在职或者接受补偿离职。辞退福利与职工养老金的区别:辞退福利是在职工劳动合同到期前,企业承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时而支付的补偿,引发补偿的事项是辞退;养老金是职工劳动合同到期时或达到法定退休年龄时获得的退休后生活补偿金,这种补偿不是由于退休本身导致的,而是职工在职时提供的长期服务。

3.坏账的含义及坏账损失的会计处理
坏账是企业无法收回的应收账款。商业信用的发展为企业间的商品交易提供了条件。但由于市场竞争的激烈或其它原因,少数企业会面临财务困难甚至破产清算,这就给其债权人应收账款的收回带来了很大风险,不可避免会产生坏账。
中国现行制度规定,将应收账款确认为坏账应符合下列条件之一:①债务人破产,依照破产清算程序偿债后,企业确实无法追回的部分;②债务人死亡,既无财产可供清偿,又无义务承担