分税制改革背景下的土地财政与房价关系研究.docx

分税制改革背景下的土地财政与房价关系研究[摘要]文章采用2000―2014年的数据把分税制改革、土地财政和房价水平纳入分析框架首先分析了分税制改革对土地财政影响的背景因素在此基础上研究土地财政对房价水平的影响。分析表明分税制改革导致地方财政困难从而使地方财政过度依赖土地财政是影响房价过快上涨的重要因素。根据分析得出两个假设并以房价为因变量财政支出分权度和土地出让金为自变量进行回归分析模型显示土地财政作为分税制改革和房价的中介因素对房价的影响非常显著得出了土地财政推高房价的结论。[关键词]分税制；土地财政；房价[DOI]1013939/jcnkizgsc2016301401998年住房制度改革以来中国房地产业进入快速发展的阶段由于房地产行业上、下游产业多产业涉及面广已经成为促进国民经济快速、稳定增长的重要产业。同时伴随着房地产投资、消费的过快增长房价日渐攀升飞涨的房价已成为整个社会关注的焦点并可能成为社会和谐进步、经济持续健康发展的隐患。本文着重从分税制这一制度层面进一步分析房价增长背后的制度问题。分税制改革背景下的土地财政与房价关系研究许多学者提出了丰富的观点大致可以分为两个层面：一是分税制改革和土地财政的形成。华伟、艾华（2007）孔善广（2007）和周飞舟（2006）认为我国实行财政分税制在中央财政收入迅速增长的同时中央政府承担的相对义务大幅减少地方政府则承担了过重的财政支出责任地方政府必然会扩大财源追求GDP的增长增加财政收入在土地和城市建设中获取“土地财政”。二是土地财政与房价的关系。宫汝凯（2012）张涛（2009）和何苗（2015）认为较高的房价水平总是与较高的财政分权度联系在一起的而较高的财政分权度又与1994年的分税制改革密切相关。回归分析显示分税制的改革激励了地方政府土地财政规模的扩大；现有财税体制下土地财政规模的扩大对住宅价格有正向影响。由此可见大部分的学者基本上形成了两个结论：分税制改革是引发土地财政的形成的重要的制度性因素；分税制背景下的土地财政是推动房价持续快速上涨的不可忽略的因素。但已有研究近年来国家对房地产行业的调控力度逐年增大房价逐渐趋于平稳进一步研究分税制改革背景下的土地财政与房价关系研究依然具有重要的意义。1分税制改革的背景分析分税制是按税种划分中央和地方收入来源的一种财政管理体制。实行分税制要求按照税种实现“三分”：即分权、分税、分管。所以分税制实质上就是为了有效的处理中央政府和地方政府之间的事权和财权关系通过划分税权将税收按照税种划分为中央税、地方税（有时还有共享税）两大税类进行管理而形成的一种财政管理体制。分税制主要有四个特点：分税、分权、分机构和转移支付。分税制改革的直接目标是提高“两个比重”（即财政收入占GDP的比重和中央财政收入占全国财政总收入的比重）并进一步规范政府间财政关系。1994年的分税制改革实质是财政集权的过程它改变了中央和地方政府的财政收入（财权）分配格局由此产生了一系列的变化。11中央和地方财政收支的巨大变化查阅1978―2014年中央和地方财政收支的数据进行分析并判断分税制改革对中央和地方财政收支的变化可知：地方财政收入占全国财政收入比重从1978年的85%逐步回落到近几年的50%附近地方财政支出占全国财政支出的比重从1978年的53%上升到2014年的85%而且地方财政收入减去支出的金额从1994年以来均为成逐年增大的态势从1994年的-172659亿元到2014年的-5333891亿元从数据可以清楚地反映出分税制改革后地方政府财力锐减已经成逐年入不敷出的局面。同时地方政府承担了越来越繁重的地方发展任务的情况下地方财政资金短缺成了一个突出问题。12分税制改革使得地方政府的土地收入支持了城市化进程首先我们分析土地收入的来源。土地收入的来源主要包括土地出让金、土地税费收入和其他间接收入三大类。其中土地出让金理论上是一种租金以中国城市的土地使用权出让为例住宅用地出让年限是70年工业用地是50年商业用地是40年所以土地出让金可以理解为是几十年租金的总贴现值。实际上市在利用市场的原则用招标、拍卖、挂牌、协议等方式来得到的市场价值。土地税费收入主要有四种：耕地占用税、城镇土地使用税、土地增值税和契税。2001年以后契税、耕地占用税、土地使用税、土地增值税都增长得很快更重要的是这些税收征收上来以后都属于地方财政收入不需上缴给中央财政收入。其次我们分析土地财政加快了城市化进程的过程。地方政府的土地出让收入主要用于投向城市建设刺激了建筑业、房地产业的大发展带动了建材、民用电器、民用五金、民用化工等产业发展并