2011年注会冲刺串讲讲义-税法-薛钢.doc

2011年注会串讲讲义－税法－薛钢
重点难点讲解
第一部分：考情预测全面考核、注重综合理解与实务操作、重点突出，估计难度应该是与往年持平。根据考试大纲，总题量保持在47道左右，客观题（单选、多选）与主观题（计算、综合）中客观题35-40分左右，主观题60-65分。在计算与综合题中，增值税、企业所得税和个人所得税、消费税、营业税、土地增值税依旧是重点掌握、熟悉运用的难点。第二部分：考点分析第一章税法总论重点：税收法律关系；税法原则，税法的制定和我国现行税法体系。难点：税收管理权限和税收征收管理范围一、税收与税法1.税收特点与税法特点。2.税法地位与其他法律的关系（1）税法与民法：涉及到税收征纳关系的问题时，一般以税法规范为准则（如关联企业交易中转让定价的处理）。（2）税法与刑法：违法未必犯罪。（3）税法与行政法：联系：税法具有行政法的一般特性。区别：①税法具有经济分配的性质；②行政法大多为授权性，税法则是一种义务性法规。二、税法基础原理（一）税法原则（重点）1.基本原则：（1）税收法定原则——包括税收要件法定原则和税务合法性原则。（2）税法公平原则——包括税收横向公平和纵向公平。（3）税收效率原则——经济效率与行政效率。（4）实质课税原则。2.适用原则：（1）法律优位原则:法律>法规>规章。（2）法律不溯及既往原则:新法实施后，之前人们的行为不适用新法，只沿用旧法。（3）新法优于旧法原则。（4）特别法优于普通法的原则。（5）实体从旧，程序从新原则——即：实体法不具备溯及力，而程序法有在特定条件下具备一定溯及力。（6）程序优于实体原则-复议前置。（二）税收法律关系的构成1.权利主体：（1）征税主体：税务机关、财政机关和海关；（2）缴纳主体（属地兼属人原则）（两者关联：双方的法律地位平等，权利与义务并不对等，保护对等）2.税收法律关系的内容（实质）：具体权利、义务会选择3.税收法律事实的作用（三）税法的构成要素：重点掌握纳税人、征税对象、税率内容。（选择）三、税收的立法机关重点是国家层次：1.全国人大或人大常委会——税收法律；2.全国人大或人大常委会授权国务院立法；3.国务院——税收行政法规；4.税务主管部门——部门规章。四、现行税法体系（一）税法的分类：选择（二）熟悉我国税法体系（包括实体法与程序法的构成）。考点：（1）不同税种的征收主体；（2）税类的区分。五、税收征管范围划分重点：立法权划分层次、执法权限的划分（经济特区、少数民族地区）、征收管理范围（难点是2009年后新办企业所得税的征管P312）。第二章增值税法应注意把握增值税与消费税、营业税、关税、资源税、城建税之间的相互关系。重点：基本要素，应纳税额计算，出口退税，增值税专用发票使用与管理。难点：销售额中特殊销售，进项税额的特殊规定，出口退税中“免、抵、退”办法。一、纳税人一般考点：小规模纳税人和一般纳税人的认定及管理：数额标准50/80。特殊考点：特殊规定。新考点：年应税销售额的范围；辅导期管理的范围、期限与方法。二、征税范围（一）基本考点：一般范围的划分（二）特殊考点1.视同销售的行为（1）代销与营业税业务的结合（涉及委托方、受托方、增值税、营业税和征收管理方法等知识点）。（2）第4-8请大家注意与增值税“不得抵扣进项税额”的结合。上述业务不仅要注意选择，还要会计算——销项、进项、所得税的区别。2.混合销售行为与兼营销售行为混合：a.含义：从属关系b.税务处理：从事生产、批发、零售（或以其为主）的混合销售行为征增值税，其销售额是货物与非应税劳务的销售额的合计，该非应税劳务的销售额应视同含税；其他的混合销售行为征营业税，不征增值税。兼营：a.含义：无直接联系和从属关系b.税务处理：分别核算，货物和应税劳务征增值税，非应税劳务征营业税；不分别核算，由主管税务机关核定。考试形式：（1）具体案例的判断；（2）特殊业务的处理。3.特殊项目与其他免税规定——注意选择题与案例化。三、税率:17%与13%（难点）；征收率：3%四、一般纳税人计算（核心计算）（一）销项税额A.销售额性质——不含税销售额考点：（1）换算；（2）发票类型；（3）销售对象。B.销售额范围——价外费用考点：（1）范围（例外）；（2）含税性质。C.销售额形式1.折扣方式销售：注意折扣销售、销售折扣、销售折让的处理。2.以旧换新方式销售：按新货售价确定销售额，不得扣减旧货收购价。金银首饰以旧换新，按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税、消费税。3.还本销售方式销售：不得从销售额中减除还本支出。4.以物易物方式销售：双方均作购销处理。收到的货物未取得专用发票时，进项税不能抵扣，取得专用发票能抵。5.包装物押金是否计入销售额：逾期当期征（含税要换算）；除啤酒、黄酒外的酒类产品押金收取时征。（难点:（1