会计师事务所审计收费影响因素的实证研究.pdf

第17卷第4期管理科学Vol.17No.4
2004年8月MANAGEMENTSCIENCESINCHINAAugust，2004
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会计师事务所审计收费
影响因素的实证研究

张艳，李书锋
（湖南大学会计学院，湖南长沙410079）

摘要：通过对我国上市公司2002年年报中所披露的审计费用数据进行多元线性回归分
析，发现上市公司的资产总额、纳入合并范围的子公司数、聘任会计师事务所年限和地区差异
是影响我国会计师事务所对上市公司年报审计业务收费的主要因素，而存货占资产总额的比
重、应收账款占资产总额的比重、资产负债率和审计意见类型对审计收费不存在显著的影响。
关键词：上市公司；审计收费；影响因素；回归分析
中图分类号：F23文献标识码：A文章编号：1672-0334（2004）04-0089-05

EmpiricalStudyoftheFactorsInfluencing
AuditFeesofCPAFirms

ZHANGYan，LIShu-feng
（CollegeofAccounting，HunanUniversity，Changsha410079，China）

Abstract：Thedatain2002annualreportsoflistedcoMpaniesinChinaisanalyzed，andaMultivariatelin-
earregressionanalysisfindsthattotalassets，theaMountofsubsidiariesincludedintheconsolidatedfinancial
stateMents，auditortenureandregionaldifferencearetheMainfactorsinfluencingauditfeesoflistedcoMpanies
inourcountry.Buttheratiosofinventorytototalassets，accountsreceivabletototalassetsandliabilitiestoto-
talassets，andthetypeofauditor'sopinionhavenonotableinfluenceonauditfees.
Keywords：ListedcoMpanies；Auditfees；Factors；Regressionanalysis

1引言内容与格式>》的2001年修订稿，要求公司披露聘
会计师事务所对审计业务的收费应当公平地反任、解聘会计师事务所情况，报告年度支付给聘任会
映其所提供的专业服务的价值，过高或过低的收费计师事务所的报酬情况；证监会又在2003年1月公
都可能会影响注册会计师的独立性和审计工作的质布的2002年修订稿中增加了披露目前的审计机构已
量，因此审计收费的问题越来越受到人们的关注。为公司提供审计服务的连续年限的规定。为满足这
中国证监会于2001年12月公布了《公开发行证券的些要求，我国上市公司从2001年报开始披露审计费
公司信息披露内容与格式准则第2号<年度报告的用的情况。我国的审计收费实行政府指导价，收费

收稿日期：2004-04-19

作者简介：张艳（1980-），女，吉林双辽人，湖南大学会计学院硕士研究生，研究方向：财务学。

书
90管理科学2004年8月
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标准是由省级财政部门会同同级物价管理部门制定综上所述，影响会计师事务所对上市公司年报审
的，但是在实务中也存在着审计收费过低的情况，不计业务收费高低的因素有上市公司的规模、经济业
少会计师事务所低价提供审计服务，形成了不正当务的复杂程度、总体财务状况、若干财务比率、审计
竞争。因此本文试图探讨影响我国上市公司支付给意见类型、事务所的规模、审计任期以及上市公司所
会计师事务所审计费用高低的主要因素。在地等。

!影响因素"模型的建立

20世纪70年代末到80年代初，在政府有关部门刘斌、叶建中、廖莹毅以审计费用的自然对数为
和美国注册会计师协会（AICPA）的推动下，美国会因变量，以资产总额的自然对数、存货与资产总额之
计理论界开始关注注册会计师审计收费问题。目比、应收款项与资产总额之比、长期负债与资产总额
前，国外学者对于这一问题已进行了大量的研究，如之比、代表盈亏状况的虚拟变量、纳入合并范围的子
Simunic运用多元线性回归的方法研究出审计定价模公司家数的平方根、代表事务所规模的虚拟变量、代
型，得出客户资产规模是决定审计费用最重要的因表审计任期的虚拟变量和反映