上市公司审计收费影响因素实证研究.docx

目录1绪论11.1研究背景11.2国内外研究文献综述21.2.1国外研究文献综述21.2.2国内研究文献综述21.3研究的目的和意义31.4研究方法、研究思路及框架41.4.1研究方法41.4.2研究思路及框架42相关概念及基础理论62.1审计收费的概念62.2影响审计收费的因素62.2.1被审计公司特征对审计收费的影响62.2.2会计师事务所自身特征对审计收费的影响72.2.3其他影响因素93陕西省上市公司审计收费影响因素的实证研究设计103.1变量设置及研究假设103.1.1被解释变量103.1.2解释变量103.1.3控制变量123.2指标选取及模型建立133.3数据来源和样本选择143.3.1数据来源143.3.2样本选择154陕西省上市公司审计收费影响因素的实证研究过程及结果分析164.1描述性统计164.1.1总体变量的描述164.1.2审计收费的描述性统计174.2变量相关性分析184.3多元线性回归分析204.3.1对审计费用模型和审计费用率模型多元回归204.3.2分析从审计费用率角度研究影响因素的可行性234.3.3审计费用率影响因素分析244.4规范审计收费的意见和建议26结束语28参考文献29致谢31附录32附录12013年陕西省上市公司审计相关数据32附录22013年陕西省上市公司财务原始数据33附录32013年陕西省上市公司财务相关数据35诚信声明361绪论1.1研究背景随着我国市场经济的发展审计市场也得到了前所未有的发展。与欧洲美国发达国家成熟的审计市场不同我国的审计市场具有事务所众多、竞争激烈、市场集中度不高的特点。审计质量不仅关系到审计供求双方的经济利益而且会直接或者间接地影响第三方（财务报表使用者）的经济利益。伴随着我国证券市场的成长上市公司虚假财务报告事件以及会计师事务所审计失败的案例不断发生。上市公司的投资者、外部其他利益相关人以及社会公众开始对会计师事务所的审计质量提出质疑。[1]而作为影响审计质量的重要因素之一审计收费也逐渐引起广泛关注。长期以来我国注册会计师行业一直缺乏全国范围统一的收费标准各地区的收费标准也存在差异。尽管大部分省份都采用计件和计时两个收费标准但计件收费的依据存在着差异有的地区（如北京、上海等）是资产总额有的地区（如珠海）市注册资本总额还有的地区（如广东）是年度销售收入；在计时上各地收费标准也不尽相同同为注册会计师北京、上海、深圳地区达到1000元/小时而山西却只有200元/天。但是不同地区的注册会计师都能在全国范围内执业不受地域的限制可见各地的收费标准是注册会计师审计收费的必要条件而非充分条件哪些因素对会计师事务所审计收费的定价决策产生显著影响成了一个值得研究的重要问题。[2]为加强中国证券市场监管证监会于2001年12月24日颁布了《公开发行证券的公司信息披露规范问答第6号——支付会计师事务所报酬及其披露》明确要求上市公司在年度报告中将支付给会计师事务所的费用作为重要事项加以披露。至此我国成为继美国、英国、澳大利亚和中国香港等国家和地区之后又一公开披露上市公司审计费用的国家。审计收费的公开披露不仅有助于增加审计收费的透明度也提供了直接研究审计收费的难得机遇。2013年在深沪证券交易所挂牌上市的陕西公司共有39家其中公布2013年年报的有32家分别由11家会计师事务所承担着年度会计报表的审计工作。审计收费从21万元到551万元不等。究竟是哪些因素对会计师事务所的审计收费造成影响值得研究。1.2国内外研究文献综述1.2.1国外研究文献综述国外对审计收费的实证研究早在20世纪80年代就开始了。Simunic（1980）[5]发表在《会计研究杂志》（JournalofAccountingResearch）的经典论文“Thepricingofauditservice:Theoryandevidence”。这篇文章以1977年397家美国上市公司数据作为样本进行了最小二乘法分析建立了经典的多元回归模型。他认为被审计单位的风险状况、事务所和被审计单位分担损失的比例会计师事务所的规模特征和生产函数共同决定着审计收费。Franics（1984）[6]以澳大利亚上市公司的审计收费为样本研究发现上市公司的资产规模与审计收费显著相关。由于审计风险=固有风险×控制风险×检查风险当公司规模越大时其经济业务和会计事项也越多其固有风险和控制风险的水平也可能越高相应地注册会计师就需要扩大审计测试的范围增加审计时间；同时注册会计师所面临的审计调整事项也越多因此公司规模越大审计收费也就越高。NoelO’Sullivan（2009）[7]以90年代初英国的753家上市公司作为研究样本研究表明董事责任保险