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科技经费审计业务工作规范

业务二处

2011年8月
一、一、事务所对科技经费审计业务的管理
二、科技经费审计的策略
三、科技经费审计的基本流程
四、审计填报系统使用说明
五、监管中心对事务所的日常管理
一、一、事务所对科技经费审计业务的管理
一、一、事务所对科技经费审计业务的
管理
科技经费审计业务的目的

•通过开展审计工作，督促和帮助课题承担单位、课题负责人和课题合
作单位重视课题资金经费管理工作，按照国家财经法规的要求和各科
技计划专项资金管理办法的规定，规范、合理、有效地使用科技资
金，为科研课题顺利实施提供资金保障。

•通过开展审计工作，及时纠正单位在科研经费管理和使用上的不规范、
不合理等行为，确保资金安全，提高财政科技经费使用效益。完成项
目结题的财务验收，为项目验收提供条件。

•通过开展审计工作，指导和规范课题单位完善科研经费管理制度，建
立健全内部控制，提升课题单位科研经费管理和使用水平。
一、一、事务所对科技经费审计业务的
管理
科技经费审计业务的特点
•复杂程度不高

——单个课题的经费总额不大

——支出的类型比较简单

——经费支出中可能存在的问题具有共性
一、一、事务所对科技经费审计业务的
管理
科技经费审计业务的特点
•政策性较强
——各类科技计划经费管理办法对经费使用
有明确的要求，面对形式各异的科研活
动，问题认定是否准确，政策使用是否合
理，需要对政策有比较深入的理解，同时
也需要有比较丰富的科技计划项目（课题）
审计经验。
一、一、事务所对科技经费审计业务的
管理
事务所要开展好科技经费审计工作应该从以
下几方面加强管理：

•相对稳定的审计队伍
•定期的培训制度
•完备的内部控制体系
•规范的工作流程
二、开展科技经费审计的策略
二、开展科技经费审计的策略

1、先外后内，评估风险
通过公共信息平台查询，询问相关人员，查阅历
史资料等手段，在外勤前多渠道收集与被审计项
目承担单位、合作单位和项目负责人的科研、管
理和学术道德评价等基本情况。
2、先虚后实，把握大局
检查内控制度的建立与执行情况，发现内控的薄
弱环节和关键点，确定审计抽查的广度与深度。
二、开展科技经费审计的策略

3、先总后分，确定重点

（1）对照项目任务书与项目自验收报告，分析任务
考核指标完成率；

（2）对照预算书与决算报表，分析经费预算完成率
与支出结构的偏差度；

（3）支出明细账中是否存在大额调账的情况，以及
调账手续规范性、时点的合理性。
二、开展科技经费审计的策略

4、先内后外，合理延伸

以项目承担单位为现场审计工作地点，检查经费
的拨付及时性、外拨经费额度及对象与预算的相
符性；评估委托外协单位业务的流程合规性、任
务量的合理性，以及评估由外部单位提供的服务
支出的合理性。如果发现异常，应在履行相关手
续后进行合理的延伸审计。
二、开展科技经费审计的策略

5、先费后物，票物结合

对于实物消耗与资产购置性的支出要做到票物结
合，评估材料出入库制度与软件资产、固定资产
的管理制度的建立与执行情况，通过盘点实物与
软件（无形）资产，确定材料费、软件费（信息
传播费）、设备费的支出真实性、准确性和合理
性，防止可能存在虚开发票套现的问题。
六、开展科技经费审计的策略

6、先支后估，合理合规

先对结审计基准日已实际发生的支出进行审核确
认。对于应付未付支出，应查看相关合同、协议、
延期申请等材料，以审核支出的真实性；对于预
计支出，应对其发生的必要性和额度的合理性进
行评估测算。
三、开展科技经费审计的工作流程
三、开展科技经费审计的工作流程

•准备阶段
1.接受委托
由课题承担单位直接委托的应签订业务委托合同
科技部委托的应按照要求及时与被审计单位取得联系

2.提出准备资料清单并发至被审计单位及课题负责人

3.与被审计单位确定现场审计时间
三、开展科技经费审计的工作流程

•现场审计
听取课题相关人员对任务进展情况、经费使用情况的介
绍，了解研究周期、研究任务、研究路线等有无调整，了
解经费预算有无调整，了解是否存在影响课题经费使用的
重大事项；

听取财务部门有关经费管理情况的介绍，了解承担单位
（含合作单位）的内部财务管理制度的建设与执行情况，
包括资金管理、支出管理、会计核算、档案管理和资产管
理等制度，此外项目管理、成果管理等也要有所关注；

听取科研管理部门对承担国家科技计划项目（课题）情况
的介绍，了解承担单位对科研经费管理和使用是否有经验

目的：对承担单位的管理风险进行评价
三、开展科技经费审计的工作流程

•现场审计

获取课题的支出明细账

根据支出明细账以及之前的风险评价抽取支出凭
证

目的：判定是否对专项经费、自筹经费进行了单