(简体)投资核算.ppt

一、投资的概念
投资是指企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。
二、投资的特征
1、投资是企业资产的一种存
在形式.
2、投资所流入的经济利益,其
表现形式为股利收入和利息收
入.

三、投资的分类第二节交易性投资
一、交易性投资的概念
指从证券市场购买的准备近期内出售的投资。二、作为交易性投资核算应符合
以下两个条件：
1、能在公开市场上交易并有明确
市价。
2、投资目的不是为了长期需要,而
是为了博取证券市场的价差收入。
三、交易性投资的入帐时间
支付现金资产或转移非现金资产的
时间。
四、交易性投资的价值计量
1、初始成本的计量
A、企业取得时按公允价值记入“交易性
金融资产”账户（不包括价款中包含的已
宣告尚未发放的现金股利或债券利息）B、价款中包含的已宣告尚未发放
的现金股利或债券利息应记入“应
收股利”或“应收利息”
C、税金、手续费等相关费用支出
记入“投资收益”账户。

2、账户设置：3、购买时的会计分录：核算举例：借：交易性金融资产99000
应收股利1000
投资收益10000
贷:其他货币资金
——存出投资款1100000
核算举例：
企业于200７年3月1日委托某证券经纪机
构购入A公司发行的债券一批，购买日该
债券的公允价值为600000元，另支付相
关税费5300元。企业将其划分为交易性
投资。
借：交易性金融资产600000
投资收益5300
贷：其他货币资金605300
——存出投资款
4、现金股利或债券利息的处理收到购买期间已宣告的现金股利或债券利息持有期间宣告发放的股利或利息5、交易性投资价值的期末计量
资产负债表日将公允价值变动差额记
入”交易性金融资产--公允价值变动”。

账户设置：
核算举例：若大华公司年初以每股5元的价格共购
入华海公司的10000股,当年12月31日市
场价格下降至每股4.5元，请做分录。6、交易性投资出售的处理B、借：银行存款
交易性金融资产
——××公司××（公允价值变动）
贷：交易性金融资产
——××公司××（成本）
注意：差额借或贷“投资收益”

同时借：投资收益
贷：公允价值变动损益
H公司于2007年5月10日用存款42000000元购入Y公司股票400000股，准备以交易为目的短期持有，2007年末，该股票的公允价值为41000000元，2008年5月收到Y公司分配的现金股利10000元，2008年6月，公司将该股票售出，实得价款41700000元。请完成出售的分录。已知2007年末
借：公允价值变动损益1000000
贷：交易性金融资产1000000
——H公司股票（公允价值变动）
借：应收股利10000
贷：投资收益10000
2008年5月收到股利
借：银行存款10000
贷：：应收股利10000

2008年6月销售的分录
借：银行存款41700000
交易性金融资产1000000
——H公司股票（公允价值变动）
贷：交易性金融资产42000000
——H公司股票（成本）
投资收益700000
同时：借：投资收益1000000
贷：公允价值变动损益1000000
核算举例：2007/02/12
借：交易性金融资产38000000
贷：银行存款38000000
2007年末
借：交易性金融资产4000000
贷：公允价值变动损益4000000
2008年2月
借：应收股利40000
贷：投资收益40000
2008年6月销售
借：银行存款31200000
投资收益10760000
贷：交易性金融资产
—Y公司股票（成本）38000000
—Y公司股票（公允价值变动）4000000
应收股利40000
同时借：公允价值变动损益4000000
贷：投资收益4000000例1、甲公司于06年2月20日从证券市场购入A公司股票50000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元，另外支付印花税及佣金4000元。A公司于06年4月10日宣告发放现金股利每股0.3元。甲公司与05年5月20日收到该现金股利15000元并存如银行。至12月31日，该股票的市价为450000元，甲公司06年对该项金融资产应确认投资收益请做相关的会计分录。
练习：甲公司06年1月1日购入面值为100万元，年利率为4%的A债券。取得时，支付价款为104万元（含已宣告发放的利息4万元），另支付交易费用为0.5万元。甲公司将该项投资划分为交易性金融资产。
2、06年1月5日，收到购买时支付价款中所含的利息4万元。
3、06年12月31日，A债券的公允市价为106万元。
4、07年1月5日，收到A债券06年利息4万元。
5、07年4月20日，甲公司出售了A债券，售价为108万元。
要求编制甲公司投资的会计分录。