第1章_税法概论.ppt

税法TaxationLaws工业企业假如你是一个宾馆的老板，知道要缴纳哪些税吗？宾馆本课程的知识构架第一章税法概论
第一节税收概述
第二节税法基本理论
第三节我国现行税法体系
第四节我国税收管理制度第一节税收概述税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制地、无偿地
取得财政收入的一种形式。三、税收的分类啤酒
消费税纳税人税负价内税中央税中央税：消费税、车辆购置税、海关代征的关税、进口环节的增值税和消费税。
地方税：房产税、城镇土地使用税、契税、土地增值税、车船税等。
中央地方共享税：增值税、营业税、资源税、印花税、企业所得税、个人所得税等。第一章税法概论
第一节税收概述
第二节税法基本理论
第三节我国现行税法体系
第四节我国税收管理制度第二节税法基本理论一、税法的概念与特点（三）税法与税收的关系二、税法的地位与作用1.税法与宪法
税法的制定与执行都不得违背宪法。
《中华人民共和国宪法》第五十六条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。”
《中华人民共和国宪法》第三十三条规定：“中华人民共和国公民在法律面前一律平等。”
2.税法与民法
①调整对象不同：
民法：平等主体之间的财产关系和人身关系
税法：国家与纳税人之间的税收征纳关系
②调整方法不同：
民法：平等、等价和有偿
税法：命令和服从
③联系：当税法的某些规范和民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款。

3.税法与刑法
①调整范围不同：
刑法：关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和；
税法：调整税收征纳关系。
②联系：对违反税法都做了处罚规定
违反了税法，并不一定就是犯罪。两者之间的区别就在于情节是否严重，轻者给予行政处罚，重者则要承担刑事责任。
【特别提示】从2009年2月28日起，“偷税”将不再作为一个刑法概念存在。十一届全国人大常委会第七次会议表决通过了《刑法修正案（七）》，修订后的《刑法》用“逃避缴纳税款”取代了“偷税”。（三）税法的作用三、税法的原则三、税法的原则【举例】2012年5月税务机关对某企业进行税务检查时发现，某企业在2011年4月至2012年4月没有代扣代缴个人所得税。
依据税法规定，2011年4月至2011年8月工资薪金税前扣除额是每人每月2000元，2011年9月1日起工资薪金扣除额调整为每人每月3500元。
按照实体法从旧原则，在追缴少扣税款时，对2011年4月至2011年8月按照每人每月2000元扣除计税，对2011年9月至2012年4月按照每人每月3500元扣除计税。
【举例】2001年5月起实施的税收征管法规定，企业在银行开设的全部账户都要向税务机关报告。

按照程序法从新原则，不论是2001年5月以后设立的新企业还是以前设立的老企业继续经营的，不论是企业2001年5月以后开设的银行账号还是以前开设沿用下来的，现存的经营用的银行账号都要向税务机关报告。四、税收法律关系四、税收法律关系内容：（税法的灵魂）
征税方权利：税务管理、税款征收、税务检查、违章处罚等。
征税方义务：宣传税法、辅导税法、纳税咨询辅导、出示税务检查证等。
纳税方权利：知情权、保密权、延期缴纳税款请求权、延期申报请求权、多缴税款申请退还权、申请复议和提起诉讼权等。
纳税方义务：按规定办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税款、接受违章处理等义务。（一）按税法的基本内容和效力
税收基本法：税收母法
税收普通法：根据基本法分别立法。
（二）按税法的职能作用
税收实体法
税收程序法《中华人民共和国税收征收管理法》（三）按税法征收对象
流转税法
所得税法
财产、行为税法
资源税法
（四）按税收收入归属和征管管辖权
中央税法
地方税法
共享税法
六、税法的构成要素1．纳税人（纳税主体）2．征税对象（纳税客体）3．税率累进税率：
是指将同一课税对象按其数额的大小分成若干等级，数额越大的部分等级越高，不同等级适用由低到高的不同税率。
全额累进税率
超额累进税率
超率累进税率超额累进税率
设计原理：把征税对象的全部数额划分为若干级距，对每一级距分别规定相应的差别税率，逐级提高。当征税对象的数额每超过一个规定的级距时，仅就超过的部分按高一级的税率计算征收，分别计算各个级距的税额。各级距税额之和，即为纳税人的应纳税额。【举例】张某2012年9月应税工资收入9500元，减除费用扣除标准3500元后计算的应纳税所得额为6000元，则张某本月工资所得应纳的个人所得税为（）。

解析：1500×3％＋3000×10％＋1500×20％=645

思考：上述计算过程采用的是超额累进。如果采用全额累进税率，则其应纳税额应为多少？速算扣除数：按全额累进税率计算的税额减去按超额累进税率计算的税额后的差额。

1500目前税率适用情况4．纳税环节现行税种在各环节的分布
5．