预览加载中，请您耐心等待几秒...

CAS与FASB概念框架的比较.pdf

预览
1/10
2/10
3/10
4/10
5/10
6/10
7/10
8/10
9/10
10/10

在线预览结束，喜欢就下载吧，查找使用更方便

下载提示 文本预览

如果您无法下载资料，请参考说明：

1、部分资料下载需要金币，请确保您的账户上有足够的金币

2、已购买过的文档，再次下载不重复扣费

3、资料包下载后请先用软件解压，在使用对应软件打开

CAS与FASB概念框架的比较 财务会计概念框架（ConceptualFrameworkforFinancialAccountingand Reporing，简称CF），是一套可用来指导并评价会计准则的基本理论框架。西方 各国对财务会计概念框架的研究始于20世纪70年代。1973年，美国注册会计 师协会（AICPA）成立的由罗伯特·特鲁布罗德负责的“财务报表的研究小组”， 发表了《财务报表的目标》的研究报告（又称《特鲁布罗德报告》），提出了财务 报表的基本目标是提供“据以进行经济决策的信息”。在这份报告的基础上，FASB （FinancialAccountingStandardsBoard美国财务会计准则委员会）开始了有关概 念框架的研究，其研究成果陆续以“财务会计概念公告（SFAC）”的文件形式予 以发表。FASB对财务会计概念框架的定义为“是一个章程，一套目标与基本原 理相互关联，存在内在逻辑的体系，这个体系能够导致前后一贯性的准则，并指 出财务会计与财务报表的性质、作用与局限性。” 从1978年至2000年，FASB陆续发表了7辑SFAC，内容涉及会计目标、 会计要素、会计信息质量特征、会计确认和计量等。随后，英国、澳大利亚、加 拿大等过的会计职业团体及国际会计准则委员会也都对财务会计概念框架（名称 各不相同）进行了研究，并发布了一系列重要的文件和报告。目前，财务会计概 念框架的研究仍在继续，我国于2006年2月15日颁布的《企业会计准则—基本 准则》代表了我国的财务会计概念框架。 本文就我国的财务会计概念框架与美国的财务会计概念框架做一个大致的 比较。通过比较，从中认识到中美财务概念框架的区别以及我国财务会计概念框 架发展中可资借鉴的内容。 一、中美财务会计概念框架的整体比较 我国仍然使用“基本准则”这个名称，而不是“财务会计概念框架”，但基 本准则可能成为我国未来框架的过渡形式。基本准则高于具体准则，它能够为具 体准则提供基本概念并指引方向，是所有具体准则的基础，为具体准则的制定提 供理论上的依据，可用来指导评估与发展具体准则。 （一）《基本准则》主要内容包括10章50条。从我国的新准则中可以概括 出我国财务会计框架的雏形，具体内容如下表： 会计假设会计主体，持续经营，会计期间，货币计量，权责发生制。 财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况，经营成果和 会计目标现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计 报告使用者作出经济决策。 财务报告使用者包括投资者，债权人，政府及其有关部门和社会公众等。 信息质量特征可靠性，相关性，可理解性，可比性，实质重于形式，重要性，谨慎性，及时性。 资产，负债，所有者权益（所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损 会计要素失、留存收益），收入，费用，利润（收入减去费用后的净额、直接计入当期利润 的利得与损失）。 会计要素确认对资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润的确认应满足的条件进行了规定。 计量的属性主要包括（1）历史成本；（2）重置成本；（3）可变现净值；（4）现 会计计量 值；（5）公允价值。 财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关 财务信息呈报信息和资料。会计报表至少包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。小企业 编制的会计报表可以不包括现金流量表。 （二）美国的FASB的财务会计概念框架包括七个公告，具体内容包括： No.1企业财务报告的目标（ObjectiveofFinancialReportingbyBusinessEnterprises）1978 No.2会计信息的质量特征（QualitativeCharacteristicsofAccountingInformation）1980 企业财务报表的要素（ElementsofFinancialStatementofBusiness No.31980 Organizations） 非盈利组织财务报告的目标（ObjectivesofFinancialReportingbyNonbusiness No.41980 Organizations） 企业财务报表的确认与计量（RecognitionandMeasurementsinFinancialof No.51984 BusinessEnterprises） 财务报表的要素：替代第3号财务会计概念公告，第2号财务会计概念公告进 No.61985 行了部分修订（ElementsofFinancialstatements） 在会计计量中使用现金流量信息和现值（UsingCashFlowInformationand No.72000 PresentValueinAc