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税收筹划第二讲.ppt

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第2章税收筹划的基本方法一、税收筹划的切入点以影响应纳税额的几个基本因素为切入点 Eg：应纳税额=应纳税金额*税率 以不同的财务管理过程为切入点 Eg：投资地点的选择、融资方式的选择等 利用税收优惠政策 纳税递延 税负转嫁 选择合理的企业组织形式1.利用税收优惠政策免税技术免税技术：指在合法和合理的情况下，使纳税人成为免税人，或使纳税人从事免税活动，或使征税对象成为免税对象而免纳税收的税收筹划技术案例 Q:如何治污? ?A1：把废煤渣的排放处理全权委托给A村村委会，每年支付该村委会40万元的运输费用 ?A2：用40万元投资兴建墙体材料厂，生产“免烧空心砖”。 A2减税技术税率差异扣除技术抵免技术案例假设两个方案的投资收益相同，第1-5年的利润情况如下： 相关规定方案一方案二退税技术2.纳税期的递延 3.税负转嫁案例问： 2002年集团应纳所得税额为多少？ 2003年集团和销售公司应纳所得税各为多少？ 集团公司的销售价格压低后的税负转嫁为多少？2002年集团应纳所得税额 =400*（2000-1000-500）*33%=66000 2003年集团应纳所得税额和销售公司应纳所得税额 集团公司应纳所得税额 =400*（1350-1000）*33%=46200 销售公司应纳所得税额 =400*（2000-1350-500）*27%=16200 共计应纳所得税额=46200+16200=62400 集团公司的销售价格压低后的税负转嫁为多少 集团公司应纳所得税额=400*（1300-1000）*33%=39600 销售公司应纳所得税额=400*（2000-1300-500）*27%=21600 税负转嫁=62400-39600-21600=12004.选择合理的企业组织形式分、子公司的税收待遇案例问： 甲乙公司各纳税额为多少？ 若乙公司为子公司则各纳税额为多少年份合伙制企业 合伙制下的出资人A应纳个人所得税 =(170000-70000+(800+900+1100+1200)*12)*10%*20%-1250=1710 有限责任制下的A应纳个人所得税 =(170000-70000）*（1-25%）*10%*20%=1500 合伙制下的税收负担率=29420/(170000-70000）=29.42%