顺义区地方税务局第二税务所.ppt

印花税印花税—基本规定二、征税范围：下列凭证为应纳税凭证，包括五大类十三个税目。
（一）购销、加工承揽、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；
（二）产权转移书据；
（三）营业账簿；
（四）权利、许可证照；
（五）经财政部门确定征税的其他凭证。
注意：
1、“具有合同性质的凭证”是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证。
2、营业账簿：指单位和个人从事生产经营活动所设立的各种账册。包括记载资金的账簿（具体指记载实收资本和资本公积的账簿）和其他账簿。
3、权利许可证照：包括房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。
4、由于同一性质的凭证名称各异，不够统一，因此，对不论以任何形式或名称书立，只要其性质属于条例中列举的征税范围的，都应照章征税。
5、对于一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。（1989市税三字第353号）

三、税率
（一）比例税率：
1、购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同：万分之三；
2、记载资金的账簿、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据：万分之五；
3、财产租赁合同、财产保险合同、仓储保管合同：千分之一
4、借款合同：万分之零点五
（二）定额税率：其他营业账簿、权利、许可证照按件定额贴花，每件5元
注意：
1、对于以电子形式签订的各类印花税应税凭证，纳税人应自行编制明细汇总表，明细汇总表的内容应包括：合同编号、合同名称、签订日期、适用税目、合同所载计税金额、应纳税额等。纳税人依据汇总明细表的汇总应纳税额，按月以税收缴款书的方式缴纳印花税，不再贴花完税。缴纳期限为次月的10日内，税收缴款书的复印件应与明细汇总表一同保存，以备税务机关检查。（京地税地[2006]531号）
2、对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税。税率万分之五。
3、记载资金的账簿：以实收资本和资本公积总额做为依据。这部分印花是在企业建账之初就要贴花，以后如果实收资本和资本公积年底有新增，要对新增部分按万分之五贴花。
四、缴纳方法:“三自缴纳"的方法,即纳税人按照应税凭证的性质和适用的税目税率自行计算应纳税额,自行购买印花税票,自行在应税凭证上粘贴印花税票,同时注销。印花税纳税申报在次年1月1-10日前到当地税务机关申报上年税款。印花税——具体规定已贴花的凭证,修改后所载金额增加的,其增加部分应当补贴印花
书立或者领受时贴花,是指在合同的签订时、书据的立据时、账簿的启用时和证照的领受时贴花。如果合同在国外签订的,应在国内
使用时贴花。
一份凭证应纳税额超过500元的,应填写缴款书缴纳税款，然后到税务机关加盖印花税完税章。
凡多贴印花税票者,不得申请退税或者抵用。
有些合同在签订时无法确定计税金额,如技术转让合同中的转让收入,是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的;财产租赁合同,只是规定了月(天)租金标准而却无租赁期限的。对这类合同,可在签订时先按定额五元贴花,以后结算时再按实际金额计税,补贴印花。
不兑现或不按期兑现的合同,是否贴花?
合同签订时即应贴花,履行完税手续。因此,不论合同是否兑现或能否按期兑现,都一律按照规定贴花。
某些合同履行后,实际结算金额与合同所载金额不一致的,应否补贴印花?
纳税人应在合同签订时按合同所载金额计税贴花。因此,对己履行并贴花的合同,发现实际结算金额与合同所载金额不一致的,一般不再补贴印花。●对《条例》规定按金额计税贴花的各类应税凭证,未标明数量,又无记载金额的,应在签订书立时先按定额五元贴印花,以后结算时再按实际结算金额计税补贴印花。
●对某些经济事项,先订立意向性协议然后签订正式合同的,其意向性协议可不贴印花,待签订正式合同时按规定贴印花。以意向性协议作为正式合同使用,或不能确定是否将签订正式合同的,应就其意向性协议贴印花。印花税——具体规定----货运凭证一、应税凭证的确定：
京地税征〔2004〕380号：为了便于对货物运输凭证征收印花税的管理，简化纳税手续，国家税务总局规定以运费结算凭证作为各类货运的应税凭证。《公路、内河货物运输业统一发票》或《公路、内河货物运输业统一发票（代开）》（以下简称“交通运输业发票”）为本市公路、内河货物运输应纳印花税的凭证。自2004年8月1日起执行。

二、关于纳税人的确定
在货运业务中,凡直接办理承、托运运费结算凭证的双方,均为货运凭证印花税的纳税人。代办承、托运业务的单位负有代理纳税的义务;代办方与委托方之间办理的运费清算单据,不缴纳印花税。三、关于国内联运凭证的计税和缴纳
对国内各种形式的货物联运,凡在起运地统一结算全程运费的,应以全程运费