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会计与财务管理

基于科学知识图谱的盈余管理研究前沿分析

姚宏魏海玥
（大连理工大学管理与经济学部，大连116024）

摘要：针对当前国内外盈余管理实证研究中存在的信息量繁多、关系错综复杂、研究脉络不清
晰等问题，运用科学计量学信息可视化方法，绘制了盈余管理研究的科学知识图谱，进一步明
晰了盈余管理研究领域的核心研究群体、权威专家、主要国家或地区、核心期刊，以及各自的平
行关系。研究全面展示了盈余管理研究的前沿网络图景，对于研究者全面掌握盈余管理研究领
域的发展历程和前沿状况，明晰研究方向和研究脉络具有一定参考意义。
关键词：科学知识图谱；盈余管理；前沿分析

引言

盈余管理是20世纪80年代中后期兴起的实证会计研究的一个重要研究领域。盈余管理是管理层运用
会计手段或者关联交易来改变财务报告，以误导利益相关者对公司业绩的理解，或者影响以报告会计数字为
基础的合约结果[1]。
国内外既有研究在盈余管理研究方面主要形成两类观点：有效订约观和机会主义行为观。在前者的观点
下，盈余管理被认为是有利于提高会计盈余的信息含量，降低契约成本，提高企业价值行为；而在后者的观点
下，盈余管理被认为是一种违反契约的行为，影响了会计信息的可靠性和相关性，通常被研究者称为盈余操
纵或是违约的盈余管理[2]。无论是前者还是后者，均导致报告盈余偏离真实的经济收益，引发公司会计信息失
真、价值泡沫膨胀等损害资本市场健康发展和投资者利益的后果。
世纪之交，安然事件、世界通信财务舞弊案、FreddieMac财务重述、HPL财务舞弊等一系列盈余操纵事件
的曝光引发了新一轮盈余管理研究热潮。本文借助科学知识图谱方法，对近二十年来该领域的研究发展加以
阶段性总结，剖析盈余管理研究的发展脉络，探索其研究方法与研究热点的变化，以利于研究者更好地把握
该领域未来研究的总体趋势。
科学知识图谱的研究综述

加菲尔德认为“引文数据的使用在书写科学的历史”。20世纪60年代，他创办了《科学引文索引（SCI）》，
开启了以引文分析和网络分析为基础的科学计量学新方向。此后，以情报计量学专家埃格赫和鲁索为代表人
物的复杂网络系统和社会网络分析理论兴起，丰富了引文分析理论与方法，促进了科学知识图谱的产生；
1999-2002年间突飞猛进的信息可视化技术为科学知识图谱提供了强大的技术支持，其代表人物是陈朝美和

收稿日期：2010-05-12
基金项目：国家自然科学基金项目（71172136）；教育部人文社科项目（10YJC630346）；教育部新世纪优秀人才支持计划（NCET-
10-0281）；辽宁省经济社会发展课题（2011lslktjjx-20）；中央高校基本科研业务费（DUT12RW434）。
作者简介：姚宏，大连理工大学管理与经济学部讲师，硕士生导师，博士；魏海玥，大连理工大学管理与经济学部硕士研究生。

MANAGEMENTREVIEWVol.24No.06（2012）137
会计与财务管理

斯宾塞（RobertSpence）。在引文分析理论、复杂网络与社会网络分析理论、信息可视化技术推动下[3]，以可视化
图像直观揭示科学学科的结构与进展的科学知识图谱方法逐渐成为科学计量学一个新的研究热点。
科学知识图谱（MappingKnowledgeDomains，简称知识图谱）[4]是一种以科学知识为计量研究对象，将复杂
的科学知识领域通过数据挖掘、信息处理、知识计量和图形绘制而成的图形，以可视化的方式显示科学知识
的发展进程与结构关系，揭示科学知识及其活动规律，展现知识结构关系与演进规律。具体使用的方法包括
引文分析、同被引分析、共词分析、聚类分析、词频分析、社会网络分析、多维尺度分析等。
知识图谱的测绘由于计算机处理能力的提高以及大量出版物、专利、授权数据以电子化形式出现，使用
起来更加便利。其描述的对象主要有从事科学技术活动和作为知识载体的人，显性或编码化的知识，以及过
程或方法[5]。主要功能包括：分析学科进展及发展趋势，分析学科核心作者群、核心期刊群体的结构、研究领
域、研究期刊、研究分布的国家与机构，以及进一步分析时空分布特征、主要热点领域、研究前沿、动态和发展
趋势[6]。知识图谱对于确定研究的热点、方法、学科分布和应用领域，阐明特定领域内的研究主题、主题层级以
及由此映射的具体研究方向间的关系，揭示特定领域内科学研究主题的变迁，预测该领域知识发展趋势等方
面具有重要作用。
我国在该领域的研究起始于2004年，其中以大连理工大学刘则渊教授领导的WISE实验室发表的论文
最多[4，5，7，11，12，15，21]，该团队于2008年出版了国内第一部相关学术专著《科学知识图谱：方法与应用》，为知识图
谱研究在国内推动和发展做出了开创性贡献。根据Citespa