应收票据贴现.ppt

五、应收票据背书转让
企业将持有的商业汇票通过背书转让以取得所需材料物资时
借：原材料等
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:应收票据
银行存款（或借记）
六、应收票据贴现1、应收票据贴现的计算应收票据贴现计算举例：应收票据贴现计算举例：2、应收票据贴现的两种情况（1）企业将未到期的商业汇票向银行贴现时
A、不带息商业汇票
借：银行存款（实际收到的金额）
财务费用（贴现息部分）
贷：应收票据（应收票据的票面价值）
（注：如果带追索权贷记短期借款）

前例1：借：银行存款9800
财务费用200
贷：应收票据10000

B、带息商业汇票
借：银行存款（实际收到的金额）
财务费用（两者差额）
贷：应收票据（应收票据的账面价值）
财务费用（两者差额）
（注：如果带追索权贷记短期借款）

前例2：借：银行存款10045
贷：应收票据10000
财务费用45

（2）已经贴现的商业承兑汇票到期，若承兑人不能兑付票据款
贴现企业收到银行退回的票据和支付通知时：
借：应收账款
贷：银行存款（到期值）
如果贴现企业的银行存款账户余额不足，作逾期贷款处理：借：应收账款
贷：短期借款（到期值）

应收票据贴现举例：实例1实例1（1）会计根据原始凭证填制记账凭证（2）复核后登记应收票据明细账（3）登记应收票据备查簿（略）由于无锡机械股份有限公司急需用款，于2007年7月15日将上述票据到银行办理贴现。财务专用章无锡机械股份有限公司财务专用章贴现息=497250×0.01×2
=9945（元）
贴现所得＝497250-9945
=487305（元）课堂练习1贴现天数（5月2日—9月26日）
=（30+30+31+31+25）=147天
贴现利息=120000×6%÷360×147=2940(元)
贴现净额=120000－2940=117060(元)
★借：银行存款117060
财务费用2940
贷：应收票据120000
2、假设彬彬公司商业承兑汇票到期后，彬彬公司无力支付票款。超超公司收到银行退回的应收票据、支款通知后，作账务处理。
★借：应收账款120000
贷：银行存款120000
3、假设彬彬公司商业承兑汇票到期后，彬彬公司无力支付票款。而超超公司收到银行退回的应收票据、支款通知时，其银行存款账户余额不足，作账务处理。
★借：应收账款120000
贷：短期借款120000课堂练习2带息票据到期值
=100000×（1+8%×3/12）=102000元
贴现息=102000×10%×1/12=850元
贴现所得=102000－850=101150元
★借：银行存款101150
贷：应收票据100000
财务费用1150

课堂练习36月30日计提利息
100000×8%×2÷12=1333（元）
带息票据到期值
=100000×（1+8%×3/12）=102000（元）
贴现息=102000×10%×1/12=850（元）
贴现所得=102000－850=101150（元）

★借：银行存款101150
财务费用183
贷：应收票据101333
作业：