金税三期下的企业涉税风险及应对措施.pptx

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认识金税三期工程、以及运用数据管税的趋势外部统一交换税局监管系统什么是金税三期金税三期对企业的影响金税三期对企业的影响金税三期对企业的影响金税三期对企业的影响税务登记信息金三系统下，增值税发票的监测流程公司名称税号的发票，无关会计是否入账是否审核都实时体现在电子底账系统里：
哪些品名和编码的货物，房，车，办公用品，住宿费，餐饮消费，洗浴招待？
即使公司和会计审核不通过没有入账，没有进行税前扣除，对方单位出问题或者数据评估分析出问题，照样找到你单位；哪怕进行说明没有入账，仍然认为你们单位有在外开具不合规发票的事实，进而要求检查近一年或三年的所有发票来源，涉税风险剧增！公司名称税号的发票，无关会计是否入账是否审核都实时体现在电子底账系统里：
老板自用的家具、电器让商场开专票？
异地去开回来成本和费用的发票？
开具不规范的与真实业务不相关的发票？（低税点在开票公司买的发票：卖票公司转非正常，发票失控或定性虚开，受票单位补税、罚款、滞纳金）金三系统对增值税发票的抓取预警指标规则金三系统对增值税发票的抓取预警指标规则销货方未申报纳税：
若销货方未报税或未申报纳税，按照现有政策，购买方取得的失控发票不得抵扣相应的进项税额，已经抵扣的应当作进项税额转出。（根据《国家税务总局关于建立增值税失控发票快速反应机制的通知》（国税发〔2004〕第123号）规定，认证时失控发票和认证后失控发票的处理办法：认证系统发现的“认证时失控发票”和“认证后失控发票”，经检查确属失控发票的，不得作为增值税扣税凭证。）销货方已申报纳税：
根据《国家税务总局关于失控增值税专用发票处理的批复》（国税函〔2008〕607号）规定，购买方主管税务机关对认证发现的失控发票，应按照规定移交稽查部门组织协查。
属于销售方已申报并缴纳税款的，可由销售方主管税务机关出具书面证明，并通过协查系统回复购买方主管税务机关，该失控发票可作为购买方抵扣增值税进项税额的凭证。预警：
增值税纳税申报事项预警指标
农产品增值税进项税额抵扣的纳税人进行审核
“未开具发票”预警指标（商超）
“应税服务扣除项目本期实际扣除金额”预警指标
“进项税额转出额”预警指标
“免、抵、退应退税额”预警指标
“应纳税额抵减额”预警指标
即征即退预警指标
“免税优惠”预警指标税负率预警值：+-30%
计算公式：税负率=应纳税额/应税销售收入*100%。
问题指向：税负变化过大，可能存在账外经营、收入未入账、虚开发票等问题
企业所得税预警指标峰值测算方案:
（1）各行业取近三年平均税负率，数据分别给予的权重为0.2、0.3、0.5；
（2）对上述指标进行修正：当年平均税负率与按上述公式计算的税负率比较，取大数。
无论是增值税税负率还是企业所得税税负率，其数据取决同行业税负的大小；其次，该税负预警值的获得具有滞后性。预警：
进项税额大于进项税额控制预警值：10%
增值税进项税额变动率高于销项税额变动率预警值
销售额变动率与应纳税额变动率弹性系数预警
农产品收购凭证抵扣进项占比预警值
运费发票抵扣进项占比预警
海关完税凭证抵扣进项占比预警
问题指向：纳税人申报进项税额与进项税额控制额进行比较，若申报进项税额大于进项税额控制额，则可能存在虚抵进项税额，应重点核查纳税人购进固定资产是否抵扣；用于非应税项目、免税项目、集体福利、个人消费的购进货物或应税劳务及非正常损失的购进货物是否按照规定做进项税额转出；是否存在取得虚开的专用发票和其他抵扣凭证问题。
检查重点：检查纳税人“在建工程”、“固定资产”等科目变化，判断是否存在将外购的不符合抵扣标准的固定资产发生的进项税额申报抵扣，结合“营业外支出”、“待处理财产损溢”等科目的变化，判断是否将存货损失转出进项税额；结合增值税申报表附表