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●改革之窗2023年第6期

碳减排价格型工具碳税政策的国际经验
借鉴与启示

○浙江农林大学柘益香顾光同

摘要:价格型碳税政策已成为各国广泛关注的应对气候变化的重要政策应对工具。我国碳减排压力巨大,作为负责
任大国,自2013年正式启动碳市场试点至今,我国已有8个试点地区,并在2020年我国承诺2030年碳达峰、2060年碳
中和。尽管2021年7月我国正式启动全国碳交易市场,但是碳税政策仍在讨论中。本文重点从价格型碳税政策的特点与
优势、我国实施碳税政策的必要性、碳税政策的作用机制以及国际上碳税政策设计与实施效果进行经验总结。最后结合
碳税政策的国际经验给出了完善碳税法律法规、建立健全碳税配套制度、合理制定碳税收使用途径、有效监管碳税实施
效果以及积极争取国际碳税话语权等方面的借鉴与启示。
关键词:碳减排价格型碳税政策工具碳中和
中图分类号:X196F811.4

业进行价格干预的价格型碳减排政策工具,可使
一、引言
污染型企业的成本等于社会成本,污染型企业基
气候变化已经严重影响人类生活,各国积极于自身决策的排放水平尽可能与社会最优水平相
地寻求有效的政策工具。碳减排的主要对象是污一致,实现污染型企业的外部成本内部化,实现
染型企业,而企业造成的污染被经济学家称为外资源最优配置。
部性,表明污染不被视为企业责任的一部分,也就我国而言,全国统一的碳市场已经建立,
不被视为其成本结构的一部分。因此,污染的后并将逐步扩大,必将对我国“双碳”目标的实现
果和相关成本由整个社会承担。Harris,etal[1]发挥重要作用。但是全国碳市场仅以电力行业为
研究表明,气候变化会对世界经济造成2%至主,覆盖行业明显不足。而且长期我国试点碳市
10%的影响。我国已经提出了“双碳”目标,这场的碳交易价格远低于国际目标的碳价,关于碳
是一项宏伟而艰巨的任务,需要在多端发力,需税这一价格型政策工具,我国尚处于讨论阶段。
要多措并举。因此,鉴于碳税政策可直接对碳排放实体进行价
碳税是对与化石燃料燃烧有关的一种或几种格干预,具有见效快、实施成本低、税率稳定、
温室气体排放征收的税,在一定程度上迫使企业可实现收入再分派等优势,非常有必要引入碳税
将污染成本内部化,从而在经济中提供价格信号。这一价格型政策手段与碳市场并轨实施以加大我
碳税将通过适用于污染实体的税率直接对排放实国碳减排调控力度,助力“碳中和,碳达峰”目
体征收价格,属于由税收直接价格干预,从而对标的实现。本文将梳理碳税政策的作用机制、国
企业所售商品的定价产生影响。因此,尽管碳税际上碳税政策设计、碳税政策实施的效果等以给
和碳市场都是碳减排的重要政策手段,都为实现出我国碳税政策设计的国际经验借鉴与启示。
《巴黎协定》所述的将全球平均气温升高限制在
2℃以下的目标提供了强有力的政策工具。但是不二、碳税政策的作用机理
同于碳市场的是,碳税是直接对碳排放污染型企实际上,碳税是通过规定碳排放量或化石燃

第一作者简介:柘益香,浙江农林大学,高级会计师,硕士,研究方向:绿色金融与高校财务。
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2023年第6期●改革之窗

料的碳含量征收的,是对产生负外部性的市场活因素都会对碳税政策的有效性和分配产生影响,
动征收的一种庇古税。当市场活动的边际社会成如谁应该纳税、应该征什么税、税率是多少、何
本与边际私人成本相背离时,市场是无效的,会时征税、税收的使用以及如何实施税收等等。从
导致产品的供给过剩;同时,生产者没有动机将各国开征碳税的实践经验,以及引入和模拟碳税
。
边际社会成本内部化,这将导致经济外部性[2]的研究可以看出,各国碳税制度的设计各不相同。
碳排放就是这种经济负外部性活动,会导致资源一般来说,纳税人是企业和家庭,但在某些情况
配置无效、环境破坏以及气候变暖。任何碳排放下,某些类型的家庭和企业可以免征直接税;虽
税收的基本思想都是基于这种庇古税,其具有规然大多数研究建议只对一次能源征税,以避免双
范的税收体制和完善的法律规定,政府的管理成重征税,但税基包括一次能源和二次能源中的化
本相对于碳市场而言更低,其目的是将外部性的石燃料。能源链中通常存在“上游”或“下游”
成本内在化为市场价格,以实现碳排放量的减少,选择来征收税收。各国之间的税率也往往差别较
从而缓解气候变化。此外,碳税的覆盖范围广,大。考虑到碳税设计重点在于碳税实施对象与范
包括大中小型在内的所有碳排放主体都被纳入,围、碳税税率以及相关配套政策等,因此本文将
因此,碳税的节能减排引导效应覆盖面相对于碳主要对这些方面进行讨论。
市场而言更广。(一)碳税实施对象与范围
当一个国家引入碳减排价格型政策工具碳税碳税的实施对象与范围是碳税政策的主要内