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碳税的国际经验及启示

【摘要】征收碳税是减少二氧化碳排放的一种最具有市
场效率的经济措施。自1990年芬兰成为第一个对二氧化碳
排放征收的国家，至今已有多国开征碳税，如瑞典、挪威、
德国等。各国在征收碳税时设定差异税率并且主要对“下游”
征税。为兼顾经济效应与环境效应，各国在征收碳税时设置
各种减免税条款。在我国碳税设计时，要考虑到税率设计的
渐进性、完善减免税机制并且注意保持税收中性。
【关键词】碳税；国际经验；碳排放
近年来，随着人们环境保护意识的不断提高，加之美国
众议院以微弱的优势通过《美国能源安全法案》（亦称气候
法案），该法案规定，从2020年起美国将对包括中国在内的
未实施碳减排限额的国家产品征收惩罚性关税，而如果我国

先在国内征收碳税，那么根据wto协议中不可双重征税的条
款，美国的碳关税则对我国无法实施。至此，中国征收碳税
的呼声越来越高。
一、碳税促进节能减排的原理分析
温室气体排放的大量增加，导致全球性气候的变化，并
且这一问题已经成为国际社会普遍关注的热点问题。而二氧
化碳是引起全球气候变化重要的温室气体，据调查研究显示，
引起气候变化的气体中有至少60%是二氧化碳。因此当今控
制温室气体的主要措施是减少二氧化碳的排放。
碳税则是以减少二氧化碳的排放为目，从而对化石燃料
（如煤炭、天然气、柴油和汽油等），按照其碳含量或碳排
放量征收的一种税。英国经济学家庇古曾提出，应该对造成
外部效应的企业增收调节环境污染行为的“庇古税”。碳税是
“庇古税”的一种，即是政府通过征税的方式使碳排放造成的
全球变暖的外部性效应内部化，使得排放二氧化碳的成本转
化到产品的价格上去。征收碳税对化石燃料供求的影响可以
用图1表示：
在图1中，在未征收碳税的情况下的社会化石燃料的供

给曲线为s1，需求曲线为d，供给曲线与需求曲线相交与e1，
此时社会中化石燃料的需求量为q1，价格为p1。当对于化
石燃料征收碳税时，使其外部边际成本由税收的方式支付。
经济主体需要考虑这部分的成本，社会中的均衡价格发生变

化，价格由p1上升到p2。因而供求量由q1减少为q2。供
给曲线s1向右移动至s2，均衡点发生变化，由e1移动至e2
位置。
从理论上来讲对化石燃料按照其含碳量征收碳税，则会
使得燃料的使用成本上升，而使用成本的上升会在一定程度
上减少化石燃料的使用及促进资源的节约，削弱化石燃料的
市场竞争力，同时促进清洁能源的研发及推广，使二氧化碳
污染减少到帕累托最优水平。碳税通过减少化石燃料使用，
从而减少二氧化碳的排放量，同时促进新能源推广，提高能
源利用率，促进经济的可持续发展。
二、国外征收碳税的做法与经验
（一）国外征收碳税的基本情况
1、多国开征碳税且根据国情设计不同的税率
欧洲国家征收碳税的实践起步较早，芬兰是最早对二氧
化碳排放征税的国家，于1990年开始征收碳税。此后，瑞
典、挪威、荷兰、丹麦、斯洛文尼亚、意大利、德国、英国
等国家开始先后征收碳税。迄今为止欧盟27国已经全部开
始开征环境税。并且碳税的征收对于二氧化碳的减排起到了
一定的作用。
各国征收碳税根据各自实际国情实行不同的税率。例如
1990年芬兰实行碳税时，税率为1.62美元/吨二氧化碳；1991
年瑞典对私人家庭和工业企业征收碳税的税率为250瑞典克
朗/吨二氧化碳；而1992年丹麦征收碳税时税率为100丹麦
克朗/吨二氧化碳等。并且根据之后国情及社会经济的发展，
逐步提升税率，已达到既定的政策目标，例如芬兰1995年
碳税税率调整至38.3芬兰马克/吨二氧化碳；1995年瑞典碳
税普通税率为340瑞典克朗/吨二氧化碳，而工业部门税率为
83瑞典克朗/吨二氧化碳。
2、各国设定多种减免税条款
碳税的征收，可以减少二氧化碳的排放量，但是对于企
业征收碳税会在一定程度上削弱企业或者行业的竞争力，不
利于国家综合国力的增强，同时也会增加低收入家庭的负担，
不利于社会公平分配。
所以，各国在征收碳税的同时，设定了一系列的减免税
措施，以减少对企业的不利影响，补助低收入家庭，通过对
工业企业节能项目补贴，促进企业技术革新及新能源的研发
及推广。例如：丹麦缴纳增值税的企业可以享受50%的税收
返还，而如果二氧化碳的净税负比较重还可以享受进一步的
税收优惠，电力部门给予免税优惠；荷兰，碳税的征收按能
源税/碳税各占50%征收，对于能源密集型部门可以豁免能源
税，但是碳税不可以豁免。并且该国开征的能源管理税，该
项税种，大型能源消费者只要通过计划减排协议自愿降低二
氧化碳的排放就可以缴纳很少的税款；瑞典，首先对工业部
门和私人家庭实现差异税率，并且工业企业也只需缴纳50%
的税款，对于能源密集型产业还有进一步的税收减免政策。

3、碳税税款的用途及对dp贡献率
各