南京瑞迪教育咨询有限公司税收筹划分析.docx

摘要：本文结合南京瑞迪教育咨询有限公司(瑞迪[RD]教育)税收筹划的现状，针对其在税收筹划中存在的问题，查找原因并提出解决问题的相应措施，使得该公司能够合理筹划纳税，获得最大的节税利益。
关键词：税收筹划应对策略节税利益
前言：税收筹划指的是企业在不违背相关法律法规的前提下，通过合理安排达到节税或避免税收损失的一系列行为。是企业利用税收优惠的规定、纳税方法的选择及收支的适当控制等途径来获得节税利益，与偷税、逃税有着本质区别。企业在进行税收筹划时，都应以守法为前提，不乱摊成本费用，不乱调利润。通过科学合理的税收筹划可以降低企业纳税成本，提高企业财务管理水平，改善企业经营方式，增加企业收入和利润。因此，企业应该重视税收筹划。
一、南京瑞迪教育咨询有限公司税收筹划的现状
公司成立于2009年，公司的组织形式是有限责任公司，同时也是私人企业，本公司缴纳税费所涉及的税种主要有企业所得税、营业税、城建税及教育费附加。
下面重点说明南京瑞迪教育咨询有限公司企业所得税和个人所得税的筹划方法。
1、企业所得税的筹划方法。首先企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织就生产经营所得和其他所得征收的一种税，是处理国家与企业利益分配的重要形式。
企业所得税的筹划方法有：（1）适时把握与税务机关的协调与沟通。建立良好的税务环境，有利于更好地把握税收政策，有效开展所得税筹划。（2）及时报备，防止错失税收优惠。仔细研究与本公司相关的税收优惠政策，看是否存在该获得而没有获得的税收优惠利益，并及时申请“报备”。（3）盈余管理创造税收利益。公司可以通过减少折旧、摊销的额度，尽可能推迟一些费用的发生，进行盈余管理，拓展经营的优惠空间。（4）创造享受优惠政策的条件。充分研究目前经营与税收优惠的关系，分析每一个业务环节存在税收优惠的可能性，尽量创造条件获得税收优惠。（5）与公司财务结合，账务处理适当，对公司的收入、扣除项目、资产等的处理适当，以利税务机关的认定，减轻所得税税收负担。
2、个人所得税的筹划方法。现阶段取得高薪是提高个人消费水平的主要手段，但因为税法对工资、薪金项目采用累进税率征收个人所得税，所以，把纳税人的现金性工资转为提供福利，不但可以提高其消费水平，而且可以少缴个人所得税。本公司通常应采用以下几种方式降低工资、薪金所得，提高福利待遇：（1）参加社会保险。（2）为员工提供交通便利。（3）提供免费午餐；（4）组织员工免费外出开会或调研。（5）为员工提供办公设施及用品等。
在税收筹划方面南京瑞迪教育咨询有限公司是如何具体操作的呢？
经公司研究决定，由职工小钱承包该图文设计制作中心，主要从事文稿打印、复印、CAD制图、标书装订、展板制作等业务。小钱以年租金12万元获得2年的承租权。根据双方约定，小钱在财务上独立核算，享有独立的经营权。针对这项业务，南京瑞迪教育咨询有限公司每年应缴纳营业税＝120000×5%＝6000元；应缴纳城建税和教育费附加＝［6000×(7%＋5%)］＝720元；应缴纳房产税＝120000×12%＝14400元；应纳印花税税额：120000×0.1％=120元。合计应缴纳税款＝6000+720+14400+120＝21240元。
针对这一事项南京瑞迪教育咨询有限公司是如何具体操作的呢？
首先，公司要求小钱既不办理独立营业执照，亦不办理税务登记证，同时也不与小钱签订租赁合同，每年按时把原来“上交租金”的方式改为“上交管理费”，把图文设计制作中心视作该公司的内设机构，即仍以公司的名义对外经营图文设计制作中心，那么公司收取小钱房屋租金部分的房产税、营业税及其附加就可以免除，只负担房产原值（200万元）部分的房产税（此时房产税也以“管理费”形式上交给公司），这样公司承担的税负大大降低。
根据税法规定，如果承包者或承租者未领取任何类型的营业执照，且不办理税务登记证，而作为企业的内设机构来处理，这样企业向其提供各种资产所收取的各种名目的价款，均属于企业内部分配行为，不属于租赁行为。
所以，小钱是该公司的内部职工，如果该公司对小钱经营的图文设计制作中心作为内设机构来处理，在不办理税务登记证的情况下，是不负有营业税纳税义务的。
纳税筹划后，由小钱承担的房产原值（200万元）部分的房产税以“管理费”形式上交给公司，该公司再按规定向地税部门缴纳房产税。房产税依照房产余值的1.2％计算缴纳，房产原值的扣除比例为30%，即应纳税额＝房产原值×（1－30％）×1.2％，该公司每年只需按房产原值缴纳房产税＝[200×(1－30%)×1.2%]＝1.68万元，共可少缴纳税款21240-16800=4440元。
公司通过设置内设机构，在依法不办理税务
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