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集团管控下的国有企业内部审计问题及对策探讨

2018年1月，审计署发布的《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第

11号）明确了内部审计的定义为“对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内

部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现

目标的活动”。国有企业内部审计通过对被审计单位的生产、经营和管理各环节的监

督，揭示企业经营过程中存在的管理漏洞、薄弱环节，督促被审计单位整改落实，促

进企业改进工作或生产、加强风险漏洞管理，提高经济效益，促进国有资产保值增值，

推动公司治理目标的实现。随着国有企业进一步深化改革，其内审工作任务越来越繁

重，压力也越来越大。国有企业内部审计急需转变理念和管理模式，提升专业胜任能

力，建立高效的协同路径，加强业审融合，强化问题整改，做好常态化“经济体检”，

不仅要查病，更要“治已病”“防未病”。

一、集团管控下的国有企业内部审计存在的问题

（一）内部审计机构管理模式设置不够合理

目前，我国多层级的国有企业集团内部审计管理模式主要分为分级管理模式、垂

直管理模式、集中管理模式和组合式管理模式4种类型。以x集团为例，其内部审计

机构设置在集团总部，二级和三级企业均未设置内审机构，集团总部内审部门对集团

本部和下属所有子企业开展内部审计工作。随着国资国企深化改革的推进，x集团呈

现多元化发展态势，涉及的产业多样化，下属企业越来越多，集团总部内审部门在制

订年度审计计划时难以考虑周全，对涉及企业经营的各方面难以真正查深查透，可能

存在某些高风险领域未被纳入专项审计的情况，无法有效做到全覆盖、重点审计，这

种集中管理模式已经不太适应x集团的发展现状。

（二）内部审计复合型人才匮乏
内部审计是一项集审计、财务、金融、税务、法律、计算机、经营业务、风险管

理等于一身的综合性工作，但同时具备这些能力的复合型人才非常稀少。x集团的内

部审计专职人员多为财务人员出身，除精通财务、税务知识外，其他领域的知识掌握

有限，对近年来收购合并的新产业相关知识了解较少，特别是与集团原有主业相差较

大的业务板块，在涉及民营企业、信息化程度较高的一些高风险领域可能无法及时发

现问题。同时，内部审计兼职人员多为各条线业务骨干，虽然本职业务能力很强，但

因为是临时借调，没有经过系统的审计专业知识培训，审计经验不足，无法以审计的

思路开展工作，在审计工作过程中发挥的作用有限。

（三）缺乏内部联动监督机制

x集团审计、纪检、招采、财务、投融资和工程建设等职能部门对下属单位检查

时，没有建立完整的会商机制，目前仅开展部分联动，各条线的检查结果没有实现完

全共享，可能存在重复检查，浪费人力资源等情况。比如，集团财务部门开展下属企

业财务检查时，已经翻阅大量的财务凭证，而内审部门开展下属公司内部审计时，再

次翻阅大量财务凭证，发现的问题大多雷同，且被审计单位很可能已经整改完毕，再

次大量翻阅审查的意义不大。再如，条线管理部门开展下属企业专项检查时，发现采

购项目中可能存在陪标行为，建议被审计单位进行整改，但未将其作为线索移交至纪

检部门，由此可能导致无法及时发现存在违规经营行为，造成国有资产损失或发生廉

政风险。

（四）信息化审计程度不高

进入“互联网+、云计算、人工智能、大数据”时代，信息化审计已经成为必然趋势。

然而，x集团内审部门对科技强审的核心思想理解不够深刻，还没有构建成熟的信息

化审计体系，加上集团下属各企业所使用的信息软件不一致，集团没有统一的数据中
转连通机制，无法对各业务系统的数据进行汇集，导致x集团的内部审计工作尚未融

入“智慧”元素，无法进行深层次的数据挖掘和综合分析。内审人员采用对招标采购等

业务和各类事项会计凭证逐笔检查或抽查的传统审计方法，耗费大量的人力和时间成

本，难以充分有效地利用有限资源，挖掘深层次的潜在风险。例如，针对信息化程度

高的营收系统，每月千万条数据，单靠手工根本无法进行核对，可能导致无法及时发

现风险漏洞。

（五）内部审计整改不到位

通过内部审计整改，可以有效促进企业经营高效发展，推动公司治理目标的实现。

x集团在内部审计整改方面的主要问题有以下几方面。首先，部分管理人员对内部审

计工作认知不到位，重业务、轻整改，认为内审部门是“找茬的”，在审计整改过程中

敷衍了事；特别是长期遗留问题，因为时间跨度较大、涉及部门多，整改难度较大，

被审计单位不愿花精力去落实整改，部分管理人员认为不是自己任期内发生的问题，

与自己无关。其次，内部审计人员对审计问题查证不够透彻，未能发现问题根源，提

出的审计建议过于宽泛，无法体现审计价值；有些建议没有站在被审计单位的角度考