谈谈医院加强内部财务控制的方法.docx

谈谈医院加强内部财务控制的方法摘要：本文通过分析医院内部会计控制存在的题目，对医院实行内部财务控制的方法进行了论述。关键词：医院；内部财务控制；方法一、现行医院内部财务控制存在的主要题目1.内部财务控制意识淡薄，执行不力由于内控制度不能直接产生经济价值，而且增加了办事环节，其间接效率也需要较长的周期才能看出，因而多数医院的治理层把主要精力放在医疗服务建设上，而不能从长远来考虑控制题目。其次，在职员构成上，多数医院的领导层都由专家型人才而非治理型人才构成，因而多遵循传统的经验型治理模式而缺乏严格的治理制度和科学的治理方法，碰到题目只夸大灵活性而不按规定程序办事。最后，在内控制度的设计和执行中，由于很多财会职员不能理解整套内控制度各控制点的作用，不能结合本单位的实际情况，因而出现了整套制度从外单位拷贝过来却无法实施的现象，使内部会计控制制度失往了应有的刚性和严厉性。2.内部财务控制法律法规不够完善我国至今还没有一套完整的医院内部会计控制体系。中国已发布实施的有关内部会计控制的法律法规还比较少，一直未能形成一个相对独立完整的内部会计控制理论体系，由于没有专门针对医院内部会计控制的法律法规指导，理论上对内部会计控制又没有一个同一的定位，医院结合自身情况制定的内部会计控制制度也不健全，从而妨碍了内部会计控制规范作用的发挥。3.医院资产资金安全控制机制薄弱医院内部会计控制制度不能有效实施，必然会导致医院的资金和资产安全治理存在一定的隐患，例如会计职员的职责设置不当，不相容的岗位没有分离等。一些医院在库存物资、固定资产等的采购、验收、保管、付款等环节职责未严格分离，对定期进行的各项资产的盘点也未及时与会计记录相核对，对多年来资产的短缺、积存、毁损不及时处理，致使巨额潜亏隐躲在库存中，造成资产不清、债务不实。对往来账项，有些医院长期不对账，或电话对账、口头承诺，因而不能及时有效回笼资金。4.内部财务控制项目不全，范围不广有些医院未建立对外投资等内部会计控制制度，导致对外投资决策和执行程序不够规范，风险增大；有些医院未建立设备购置内部会计控制制度，如盲目购置大型医疗设备（MRI），逐日检查患者的收进连医务职员的工资都不够，导致本钱难以收回。内部会计控制约束的对象不够全面，在实施内部会计控制时大多数医院约束的主要对象是收费、出纳会计职员，而对药品、器械、后勤等会计职员约束很少；大多数医院约束是一般工作职员，而对相关负责人约束较少。内部会计控制的范围不够广泛，如医院往往夸大收进类的内部会计控制，而弱化对报销、后勤、基建、设备购置等支出类的内部会计控制。二、加强医院内部财务控制的办法1.加强内部财务控制的熟悉医院领导的思想熟悉、道德水平和综合素质是医院内部会计控制的关键因素。医院领导应加强对会计法律和法规的学习，加强领导层对医院内部控制制度重要性的熟悉。同时，明确财务负责人参与医院重大决策的职责，有条件的医院可设置总会计师，协助加强对医院财务工作的治理，以促进内控制度的有效实施。2.完善内部财务控制的制度医院应该从制度上规范财务会计工作的职责、程序和操纵方法，医院财务部分依据《会计法》，结合本院工作实际，制定了比较系统的财务会计规章制度，明确会计相关职员的职责权限和责任，坚持不相容职务相互分离的原则，划分并明确会计相关职员的职责权限和岗位责任。建立财务治理工作岗位定期或不定期轮换制度。3.建立内部财务控制的体系加强建立适合医院业务特点和治理要求的内部会计控制体系，对于规范医院的经济活动，防止、发现和纠正错误及舞弊行为，保证医院资产的安全完整，进步医院资产的使用效率，确保国家法律法规和医院规章制度的贯彻执行十分必要。健全的医院内部会计控制体系包括内部控制环境、组织规划控制、授权批准控制、财产物资控制、预算控制、风险指标控制、具体业务流程控制及监视评价机制等方面。4.规范内部财务控制的治理机制内部控制机制要采取相互牵制原则。一项完整的经济业务活动，必须经过具有互相制约关系的两个或两个以上的控制环节方能完成。在横向关系上，至少由彼此独立的两个部分或职员办理以使该部分或职员的工作受另一个部分或职员的监视。在纵向的关系上，至少要经过互相隶属的两个或两个以上的岗位或环节，使下级受上级监视，上级受下级牵制。在相互牵制的基础上还要协调配合。最后，要赋予各个岗位一定的工作权限，做到事事有人管，人人有专责，办事有标准，工作有监视，事后有赏罚，从而增强每个人的事业心和责任感。三、小结内部会计控制是单位为了进步会计信息质量，保护资产安全、完整，依照有关法律、法规和规章制度，而制定和实施的一系列企业内部控制方法、措施和程序。内部会计控制制度是一项行之有效的内部治理制度，是企业内部控制制度的重要组成部分，对维护会计工作秩序和进步治理水平都具有重要作用。它涉及范围广，需要各个业务