营业税概述PPT60页.pptx

第四章营业税23营业税与增值税的区别：56注意：（1）以在境内物品为标的物所提供的保险（不包括境内保险机构对出口货物提供的保险）（2）不包括员工为本单位或雇主提供的劳务，（3）对境内单位或者个人提供的国际运输劳务免征营业税。(p125)境外单位或个人在境外向境内单位或个人提供的国际通信服务（包括国际间通话服务、移动电话国际漫游服务、移动电话国际互联网服务、国际间短信互通服务、国际间彩信互通服务），不属于营业税征税范围，不征收营业税。第二节税目与税率（掌握）注意：3.不交：以无形资产和不动产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。4.自建自用不纳税，自建之后销售的纳税，按两个税目交税——建筑业、销售不动产第三节应纳税额计算一、计税依据的一般规定二、允许减除特定项目金额确定营业额【注意】可减除的条件：（1）特定项目的特定金额（2）凭合法有效的凭证扣除（P130）①支付给境内单位和个人的——对方开具的发票；②支付的行政事业性收费和政府性基金——财政票据；③支付给境外单位和个人的——对方单位、个人的签收单据，税务机关对来自境外的签收单据的真实性质疑的，可要求提供境外公证机构的确认证明；④国家税务总局规定的其他合法有效凭证。三、核定营业额纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产价格明显偏低并无正当理由，或者视同发生应税行为而无营业额的，税务机关可按下列顺序确定其营业额：（1）按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；（2）按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；（3）按公式核定：营业额=营业成本或者工程成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率）。公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市税务局确定。四、计税依据的具体规定（全额差额（与其他单位或个人共同完成的，差额或实际取得的营业额）2324（二）建筑业3.自建销售及无偿赠送，按规定核定营业额.自建行为是指纳税人自己建造房屋的行为：纳税人自建自用的房屋不纳营业税，如纳税人（包括个人自建自用住房销售）将自建房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税4.纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费:（1）其提供建筑物拆除、平整土地劳务的收入按“建筑业”交营业税；（2）其代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费属于“服务业—代理业”,应以取得的全部收入扣除支付的拆迁补偿费后的余额为计税营业额。子目【例题·多选题】下列各项中，应计入营业税计税依据的有()。A.建筑工程所使用的建筑材料价款B.通讯线路工程所使用的电缆、电线等设备价款C.修缮工程所耗用的原材料及其他物资和能源动力价款D.建筑工程耗用的由建设单位提供的设备价款【答案】AC311.贷款利息收入，金融经纪和中间业务手续费——全额（四）邮电通信业【例题·单选题】某邮局2008年1月份取得报刊发行收入200000元，邮寄业务收入300000元，信封、信纸销售收入40000元，其他邮政业务收入60000元。该邮局当月应缴纳营业税()元。A.16800B.18000C.25000D.30000【答案】B【解析】该邮局当月应缴纳营业税＝(200000＋300000＋40000＋60000)×3%＝18000(元)。3940（七）服务业4344（十）其他规定1.如果发生退款，凡退款已纳过税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除2.折扣必须开在同一张发票上，否则不能减除折扣额3.赔偿金收入，征税4.从2004年12月1日起，营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳的营业税税款，或按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，抵免【价款/（1＋17％）×17％】当期不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。2011年1月28日起执行的个人转让房屋的营业税规定一览第六节几种特殊经营行为的税务处理（三）营业税与增值税征税范围的划分（P131）1.邮政电信业务营业税与增值税的划分2.其他规定3.纳税人自产货物并同时提供建筑业劳务的征税问题核心规则——符合规定的混合销售按照兼营处理4．商业企业向供货方收取部分费用征收流转税问题第五节税收优惠营业税的特点