当前中国税收政策取向.docx

税收是关系社会经济发展的重要制度因素，同时，2022年开始执行新企业所得税制度，为中国税制改革继续向纵深推进提供了新的良好机遇。结合当前中国社会经济发展要求，本文简要介绍当前税收制度调整和政策完善的基本内容和设想。一、科学把握增值税转型节奏推行增值税转型，允许企业设备投资抵扣增值税，能够降低企业投资设备的成本，增加企业投资扩大再生产的预期，大大推进企业生产设备更新，提高社会有机构成。中国应实行消费型增值税，已成为共识，当前问题主要在增值税转型的路径选择上。增值税转型路径，目前已经执行渐进方式，即在实行改革的地区和行业上体现渐进过程。然而，关于在东北地区和西部地区试点转型的办法，由于与建立统一市场要求不够一致，对时间安排的要求显得更为急迫。同时，考虑到增值税转型必须以积极的就业政策作为配套，以及改革次贷危机后，国际需求减弱成为这一轮经济回调的最大冲击，目前美、欧、日都面临经济进一步下滑的趋势，对我国经济的负面影响可能持续加大。因此，科学统筹地把握增值税转型节奏，对于促进经济持续健康发展十分重要。本文意见，当前应进一步研究把增值税转型试点工作与高新技术企业发展更紧密结合起来，并将全面实现增值税转型的期限，依据经济发展周期，初步设想应安排在2022年前后。二、促进节约资源和保护环境（一）实施支持循环经济发展的税收政策中国产业在节能减排方面的起点较低。目前中国能源利用效率比发达国家低约10个百分点，其中电力、钢铁、有色金属、石化、建材、化工、轻工、纺织等8个行业主要产品的单位能耗平均比国际先进水平高40%。应继续完善企业节能环保标准，建立健全有利于资源节约和环境保护的税收政策体系，支持发展循环经济和建设节约型社会。实行节能环保项目减免企业所得税及节能环保专用设备投资抵免企业所得税政策。对节能减排设备投资给予增值税进项税抵扣。对企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品取得的收入，在计征企业所得税时实行减计收入的政策。完善对废旧物资、资源综合利用产品增值税优惠政策，消除政策管理漏洞，更有效地促进资源节约和废旧物资回收利用。实施鼓励节能环保型车船的税收优惠政策。（二）加大高能耗消费的税收调节力度在消费领域，当前中国经济的两个热点同时又是两个高能耗行业，即汽车和房地产。加强汽车行业的节能减排工作已经刻不容缓。中国多次调整汽车消费税政策，旨在抑制大排量汽车的生产和消费，鼓励小排量汽车的生产和消费，有利于降低汽柴油消耗、减少空气污染，促进国家节能减排工作目标的实现。本文意见，应继续提高大排量乘用车的消费税税率，排气量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的乘用车，税率上调至35%，排气量在4.0升以上的乘用车，税率上调至60%；继续降低小排量乘用车的消费税税率，排气量在1.0升（含1.0升）以下的乘用车，建议取消其1%的消费税税率，暂不征收消费税。中国城市住房的能耗占全国总能耗的比重高达37%，和发达国家相比平均高出3.5倍。应尽快健全完善节能房屋建设标准，制定民用建筑节能项目依法享受税收优惠的执行标准，对于相关节能建筑材料、商品和建筑施工，在货物与劳务税、所得税等方面，对符合一定节能标准的，以及对生产、使用列入推广目录需要支持的节能技术和产品，考虑给予一定的税收优惠政策。实行鼓励先进节能环保技术设备进口的税收优惠政策，研究落实企业新购入的节能设备所含增值税进项税金在其销项税金中抵扣的具体政策。对节能省地环保型建筑和既有建筑节能改造，研究执行有效的税收优惠政策。要进一步强化消费税的调节职能，继续扩大对生产和消费的调节范围，增加调节的力度，对部分高档消费和政府不鼓励生产的商品、不可再生资源、污染环境的消费品以及资源和能耗高的行业，纳入消费税调节范畴。例如对高档纸张征收消费税，提高石油产品消费税水平，取消铁合金、生铁、废钢、钢坯（锭）、钢材等钢铁产品的出口退税，限制这些产品出口。（三）落实《可再生能源法》的规定，制定鼓励可再生能源利用的税收优惠政策；研究促进新能源发展的税收政策实行鼓励先进节能环保技术设备进口的税收优惠政策。制定促进填埋气体回收利用的激励政策。对垃圾填埋气体发电和垃圾焚烧发电的上网电价给予优惠，对填埋气体收集利用项目实行优惠的增值税税率，并在一定期限内减免所得税。研究环境保护税方案。三、完善扩大就业再就业的长效帮扶机制（一）规范促进就业再就业的税收政策目前，涉及下岗失业人员、军队转业干部、城镇退役士兵、军队随军家属及其他持有相关就业证明人员就业的税收优惠政策，既存在类似地方，又有不同之处。考虑到对就业再就业人员应给予一致的税收待遇，本文意见，关于促进下岗失业人员、军队转业干部、城镇退役士兵、军队随军家属及其他持有相关就业证明人员就业的税收优惠政策，应予以规范，在研究基础上，进一步发挥税收优惠政策扶持作用，把促进就业与发展非正规