公司内部审计工作流程.docx

公司内部审计工作流程HYPERLINK"http://www.pmceo.com/wgzl/wylc/"\h公司内部审计工作流程（一）资产审计工作1、货币资金审计工作（1）审计工作目标证实货币资金余额的存有性、完整性、结算业务的合法性（2）内部控制系统测试HYPERLINK"http://www.pmceo.com/gljt/"\h调查了解货币资金内部控制系统――→查验签发支票登记簿与签发支票存根――→抽验资金收付款凭证――→核实收入货币资金收款收据――→检查日记账，抽查银行存款调节表与库存现金盘点表――→检查不相容职务划分情况――→检查货币资金收付凭证管理――→评价货币资金内部控制系统。（3）实质性审查①库存现金审查HYPERLINK"http://www.pmceo.com/wgzd/cwzd/"\h首先出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存，要求出纳员将全部凭证入账，结出当日现金日记账余额，填写“现金出纳报告书”。在会计主管人员和内审人员在场的情况下清点现金，并作记录。填制“库存现金清点表”，该表由出纳员、会计人员共同签字，作为审计工作底稿。库存现金清点表应反映实际库存现金清点数，当日现金日记账结余数，账实是否相符。即有无溢缺。②现金结算业务的审查抽检现金日记账记录，至少抽检1至2个月的现金日记账，审查原始凭证。③银行存款的审查审查银行存款日记账记录，核证银行存款收支的截至日期，抽检银行存款的账面余额。2、存货审计工作（1）审计工作目标HYPERLINK"http://www.pmceo.com/wgzl/xsph/"\h证实存货的存在性、完整性、所有权归属、计价的正确性、采购与销售的合法性、分类的正确性（2）内部控制系统测试HYPERLINK"http://www.pmceo.com/wgzd/"\h调查了解企业存货内部控制系统――→抽查部分采购业务文件，追踪其业务系统――→抽查部分存货出库业务，追踪其业务处理系统――→审查存货管理制度――→抽查盘点记录――→评价存货内部控制系统（3）实质性审查HYPERLINK"http://www.pmceo.com/wygw/hbcl/"\h①材料的审查HYPERLINK"http://www.pmceo.com/wygw/htxy/"\h材料采购的审查：审查订货合同――→审查材料的验收入库情况――→审查材料采购成本，查看采购成本的构成项目是否正确，采购费用分配比例是否合理，采购成本是否合法、正确。采购成本的计算方法是否正确――→审查在途材料――→审查材料采购的账务处理②库存材料审查盘点库存材料，时间精心安排在结账日或吻合结账日③材料出库的审查HYPERLINK"http://www.pmceo.com/wygw/gzjh/"\h对生产领用材料应核实生产计划，核查发出材料的计价，揭露弄虚作假的行为3、应收账款账款审计工作（1）审计工作目标①证实应收款项的存有性、正确性、销售归还、折价与优惠的合法性、截至日期的正确性、坏账损失的真实性（2）内部控制系统测试调查介绍并叙述应收款项内部控制系统――→检查不相容职责的分割――→检验期末余额的合理性――→抽检客户账龄分析表中――→审查销货折扣与收款的合理性――→审查坏账损失的账簿记录及适当的相关手续――→评价应收款项内部控制系统（3）实质性审查①应收账款账款的审查HYPERLINK"http://www.pmceo.com/wygw/wsxh/"\h取得应收款明细表――→发出询证应收账款――→分析询证函及应收账款余额――→取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值――→审查坏账准备金的提取与使用②应收账款票据的审查获得应收账款票据分析表中――→清点库存应收账款票据――→资产评估报告应收账款票据――→对应收账款票据出现和归还的审查――→对票据票据的审查――→分析评价应收账款票据的可以落空程度4、固定资产审计工作（1）审计工作目标①证实固定资产的存有性、完整性、分类的正确性、所有权的归属于、计价的正确性、固定资产方法的采用及其排序的正确性（2）内部控制系统测试深入细致介绍固定资产的内部控制系统――→检验固定资产的追加相关手续――→检验固定资产的退废相关手续――→抽查固定资产验收报告――→检查固定资产账、卡的设置情况――→评价固定资产内部控制系统（2）实质性审查①固定资产进账价值的审查②固定资产减少与增加的审查③固定资产固定资产的审查④固定资产总额的审查HYPERLINK"http://www.pmceo.com/wyfg/gcfg/"\h⑤在建工程审查（二）、总收入、成本与费用审计工作1、主营业务总收入审计工作（1）审计工作目标证实主营业务总收入的真实性、分类的合理性、账务处置